Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.
Сумма страховых взносов для ИП в 2022 году
Согласно федеральному закону от 15.10.2020 № 322-ФЗ, размер фиксированных взносов за текущий год составляет 43 211 ₽:
- пенсионные взносы — 34 445 ₽;
- медицинские взносы — 8766 ₽.
Платёж на медицинское страхование полностью фиксирован, не зависит от суммы дохода, который получил ИП.
Взносы на пенсионное страхование привязаны к доходам. Если предприниматель зарабатывает до 300 000 ₽, то сумма фиксированная — 34 445 ₽. При доходах свыше 300 000 ₽ необходимо заплатить фиксированную ставку плюс 1% от суммы превышения налогового лимита.
Дополнительный взнос рассчитывается по формуле:
(Прибыль за 2022 год — 300 000 ₽) х 1% = итоговая сумма дополнительного взноса в Пенсионный фонд РФ (ПФР).
Пример расчёта. Индивидуальный предприниматель заработал за год 3 750 000 ₽. Расчёт взноса на пенсионное страхование:
- 3 750 000 — 300 000 = 3 450 000 ₽.
- 3 450 000 х 1% = 34 500 ₽.
- 34 445 + 34 500 = 68 945 ₽.
Итого общая сумма пенсионных взносов составит 68 945 ₽, из которых 34 445 — это фиксированный платёж, 34 500 — дополнительный.
При этом для дополнительных взносов установлен верхний предел. Сумма не может превышать восьмикратный размер фиксированных пенсионных взносов. 275 560 ₽ — это максимум, который можно заплатить в ПФР (п. 1 ст. 430 НК).
Основания для уплаты страховых взносов
Применение ПСН обязывает ИП уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (с 2017 года – в ИФНС) за себя и наемных работников, предельная численность которых при патенте составляет 15 человек.
| Условие | ИП без наемных работников | ИП, выступающий работодателем |
| Обязанность по исчислению взносов | Страхование предпринимателя | Взносы исчисляются за ИП и наемных работников |
| Период исчисления | С первого дня осуществления деятельности | С месяца найма работников с определением базы по каждому лицу |
| Величина взносов | Зависит от базовой доходности ИП с учетом минимального размера | Тарифы, установленные законодательством |
При определении базовой доходности учитываются нормы регионального законодательства в отношении вида деятельности, ограниченного патентом.
Взносы ИП в случае получения доходов свыше 300 тысяч рублей
Фиксированные суммы страховых взносов на собственное страхование ИП уплачиваются при получении предпринимателем базового дохода в пределах 300 тысяч рублей. В случае превышения установленного лимита возникает обязанность по уплате на ОПС 1% с суммы базовой доходности по виду деятельности, возникшей у предпринимателя сверх лимита. При совмещении режимов выручка и базовая доходность суммируются по ИП в целом.
Предприниматели на патенте, вне зависимости от размера выручки в течение действия ПСН, должны исчислять сумму взносов из расчета потенциального дохода ведения конкретного вида деятельности. Величина устанавливается региональными властями.
Пример расчета страховых взносов
ИП на патенте имеет базовую доходность по виду деятельности за отчетный 2017 год в размере 455 000 рублей. Предприниматель обязан оплатить взносы на собственное страхование.
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
Как изменится стоимость патента
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Стандартная ставка составляет 6 %, но субъекты РФ, напомним, могут снизить ее вплоть до нуля. Поэтому для целей расчета ее размер нужно уточнять. При расчете используют следующие формулы:
- для патента сроком на год: НБ х 6%;
- для патента сроком от месяца, меньше года: (НБ /365(366) дн. х ЧДС патента) х 6%.
До 2023 года ИП платили взносы отдельно на обязательное пенсионное и медицинское страхование страхование. У предпринимателей, работающих без наемных сотрудников, нет поводов для беспокойства — масштабные изменения по страховым взносам с 01.01.2023 их почти не затронули.
Начиная с 2023 года ИП должны будут платить те же взносы, но уже одним платежом. По внебюджетным фондам его распределят без участия ИП.
В 2023 году сумма составит 45 842 руб (п. 12 ст. 2 Закона от 14.07.2022 N 239-ФЗ).
Кстати, взносы не изменились ни на копейку. Фиксированные взносы ИП на 2021-2023 гг. были установлены еще в 2020 году. На 2023 год взносы на ОПС были определены в размере 36 723 руб., а взносы на ОМС – в размере 9119 руб., что при сложении дает 45 842 руб.
45 842 руб. должны будут платить все ИП независимо от дохода. А вот те, кто заработает более 300 000 руб. за год, как и прежде, должны будут перечислить 1% от суммы превышения. Эти взносы, как и ранее, уплачиваются на ОПС. При этом общая сумма 1%-ных взносов ограничивается сверху.
В 2023 году максимум составит 257 061 руб., а с учетом фиксированных взносов – 302 903 руб.
Страховые взносы ИП за себя в 2021 году – кому, сколько и когда платить
В зависимости от того, кто выступает застрахованным лицом, сроки оплаты страховых взносов различаются:
- фиксированные взносы за себя ИП должен оплатить в любое время в течение текущего календарного года до 31 декабря. Сумму можно разбивать на части или платить сразу — ограничений нет;
- дополнительный взнос на ОПС в размере 1% с суммы дохода, превышающего 300 тысяч рублей, нужно оплатить до 1 июля следующего года;
- страховые взносы на наёмных работников уплачиваются не позднее 15 числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ). Например, заработную плату за октябрь заплатили 5 ноября, страховые взносы начислили 30 октября, значит оплатить взносы надо не позднее 15 ноября.
Взносы состоят из двух частей:
- Фиксированные страховые взносы ИП — платят подавляющее большинство предпринимателей — на ОПС (пенсионное страхование) и на ОМС (медицинское).
- 1% «с превышения» — платят только с доходов свыше 300 000 р. в год, зачисляется на ОПС.
Максимальный страховой взнос на ОПС за год не может превышать 8-кратного размера фиксированного взноса на ОПС.
Взносы на ОПС формируют будущую пенсию ИП, добавляют ему стаж и баллы для выхода на пенсию.
В 2021 году размер страховых взносов не индексируется и оставлен как в 2020 году. А с 2022 года взносы снова повышаются. Точные размеры смотрите в табличке.
| Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | Взносы на обязательное медицинское страхование (ФФОМС) | Всего взносов | |
|---|---|---|---|
| 2020 | 32 448 + 1% макс. 259 584 | 8 426 | 40 874 + 1% |
| 2021 | 32 448 + 1% макс. 259 584 | 8 426 | 40 874 + 1% |
| 2022 | 34 445 + 1% макс. 275 560 | 8 766 | 43 211 + 1% |
| 2023 | 36 723 + 1% макс. 293 824 | 9 119 | 45 842 + 1% |
НДФЛ и страховые взносы ИП с работниками
ИП-работодатель на патенте дополнительно уплачивает налоги и страховые взносы на работников:
| Обязательные платежи за сотрудников | Ставка | Особенности |
| НДФЛ | 13% | На весь трудовой доход налоговых резидентов и приравненных к ним лиц, на доход нерезидентов — 30% |
| Взносы в ПФР | 22% | До достижения предельного дохода (в 2020 году — 1 292 тыс. руб.), при его превышении — 10% |
| Взносы в ФОМС | 5,1% | Не оплачивается за иностранцев, обязанных зарегистрироваться в системе добровольного медицинского страхования |
| Взносы в ФСС по временной нетрудоспособности и материнству | 2,9% | До достижения предельного дохода (в 2020 году — 912 тыс. руб.), при его превышении — 0%. Для временно пребывающих на территории России применяются ставки 1,8 и 0% соответственно. |
| Взносы в ФСС на травматизм | 0,2-8,5% | Ставка устанавливается с учетом вида деятельности. Начисляется на весь доход. |
Как рассчитываются обязательные платежи?
Величина обязательных выплат зависит от суммы полученного дохода. Если она не превышает 300 000 руб., то индивидуальный предприниматель должен заплатить 32 448 руб. пенсионный фонд, 8 426 руб. на ОМС.
Если сумма дохода превышает установленный показатель, то необходимо доплатить 1% от дохода свыше нормы. При этом величина общих отчислений в пенсионный фонд не может превышать 259 584 руб. Если при расчетах получается большая сумма, то необходимо оплатить только максимальный лимит.
Уплата обязательных взносов в фонд социального страхования не предусмотрена, однако, сделать это можно в добровольном порядке. За год нужно заплатить 3302 руб. 17 коп. При этом по страховым взносам финансовая отчетность не сдается.
Регионы будут сами решать, для каких видов деятельности можно применять патент
Сейчас в ст. 346.43 НК РФ указан закрытый список из 63 видов деятельности по патенту, регионы вправе дополнить его бытовыми услугами.
С 1 января 2021 года перечень расширят до 80 видов деятельности и он превратится в рекомендованный, а регионы станут самостоятельно определять виды деятельности по патенту. Это значит, что в конкретном регионе их может быть больше, чем в НК, а может быть и меньше. Вдобавок власти на местах могут ввести дополнительные ограничения по физическим показателям бизнеса: по площадям торговых залов, количеству транспорта и другим.
Чтобы понять, подходит ли вам патентная система, загляните в закон своего региона или просто откройте калькулятор.
Из-за того, что поправки в Налоговый кодекс приняли только в конце ноября, не все регионы успели внести изменения в свои законы. По этой же причине пока не обновился калькулятор для расчёта стоимости патента. Даже если в вашем регионе новый закон не появится до конца года, налог рассчитают по правилам 2021 года и патент всё равно выдадут.
Статья: как узнать стоимость патента в своём регионе и где найти местный закон
Льготы при переходе с ЕНВД на патент
При переходе с ЕНВД можно купить патент на первые три месяца 2021 года «со скидкой», по сниженной стоимости. Действует такая льгота только для тех, кто:
- предоставляет услуги стоянок для транспорта;
- ведет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту торговли.
- оказывает услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания.
- оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию авто, мотоциклов, машин и оборудования, мойке транспортных средств, полированию и т.д.
Если в 4 квартале 2021 года вы применяли вмененку по этим видам деятельности, то имеете право оформить патент по льготной цене на первый квартал 2021 года. При расчете стоимости учитывается установленная законов месячная базовая доходность и площадь стоянки или торгового зала/зала обслуживания, а при оказании ремонта — количество сотрудников, включая самого ИП.
Нужна консультация по переходу с ЕНВД?
Оставьте заявку — мы перезвоним и расскажем, как решить любые вопросы с бухгалтерией.
Новые виды деятельности на ПСН
Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.
При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:
- деятельность стоянок для транспортных средств;
- услуги по уходу за домашними животными;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных им изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
- услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
- сборка и ремонт очков;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
Как видно, в обновленный перечень вошли, в том числе, и те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках применения ЕНВД. Например, услуги автостоянок (предоставление во временное владение и пользование мест для стоянки автомобилей, а также по хранению транспортных средств, за исключением штрафных стоянок).
Сделано это для того, чтобы плательщики, которые с 2021 года утратят право на применение ЕНВД в связи с отменой данного спецрежима, смогли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.
Страховые взносы ИП за себя в 2021 году – кому, сколько и когда платить
Размер фиксированных взносов на ОПС и ОМС ежегодно индексируется. 15 октября 2020 года Владимир Путин подписал Федеральный закон №322-ФЗ, который утвердил размер взносов ИП «за себя» к уплате – на 2021 год их, в силу сложной ситуации в экономике, было решено сохранить в прежнем размере.
Для наглядности мы отразили информацию в таблице, представленной ниже.
| 2020 | 2021 | 2022 | 2023 | |
|---|---|---|---|---|
| Взносы на ОПС*, руб. | 32 448** | 32 448 | 34 445 | 36 723 |
| Взносы на ОМС, руб. | 8 426 | 8 426 | 8 766 | 9 119 |
| Итого, руб. | 40 874 | 40 874 | 43 211 | 45 842 |
*Размер взносов на ОПС указан из расчета, что доход предпринимателя не превышает 300 тысяч рублей в год.
**Для ИП, осуществляющих деятельность в наиболее пострадавших отраслях размер взносов на ОПС в 2020 году, составляет 20 318 рублей.
Срок уплаты фиксированных взносов ИП «за себя» – 31 декабря года, за который отчисляются платежи. То есть в 2020 году ИП должен перечислить фиксированные взносы до 31 декабря 2020 года включительно.