Продажа и дарение недвижимости в 2022: какие налоги необходимо заплатить
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Продажа и дарение недвижимости в 2022: какие налоги необходимо заплатить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любое имущество, в том числе и недвижимость, по наследству может передаваться четырьмя способами: по завещанию, по наследственному договору, по закону (если есть родственная связь с умершим), при наличии оснований, которые дают право на обязательную долю наследственного имущества. Смысл наследования заключается в том, что имущество наследникам передается после смерти наследодателя, поясняет партнер адвокатского бюро «Бишенов и партнеры» Даханаго Нагоева. По ее словам, все остальные способы передачи имущества родственникам (по договору купли-продажи, договору дарения) к наследству не относятся.
С кого не взимается налог на наследство и дарение?
Есть категория граждан, принимающих имущество в собственность по безвозмездному договору, которая не платит налог. После заверения дарственной нотариусом сведения о сделке передаются в налоговые органы, на что отводится 15 дней. По истечению этого периода принимающее лицо оплачивает процент от стоимости ценностей, переданных в дар. С 2006 года в силу вступили изменения в законодательстве, освобождающие от этого.
Льготы распространяются на ближайших родственников дарителя или завещателя. Оплачивается госпошлина, а налог не предусмотрен. Однако если волеизъявление оформлялось до 2006 года, данное правило исключается, так как сделка вступила в законную силу с момента визирования, а значит, отталкиваться нужно от законов, действующих на тот момент. Преемники не платят налоги, если это:
- родители (биологические или приемные);
- дети (кровные или усыновленные);
- супруги (жены, мужья, состоящие в браке);
- братья и сестры (родные, сводные);
- бабушки, дедушки, внуки и внучки.
Не стоит путать налог с госпошлиной, которая взимается для оплаты работы государственных регистрационных, нотариальных, судебных инстанций.
Порядок совершения нотариального удостоверения завещания
Законодатель, устанавливая определенные требования к удостоверению завещания (завещания, приравниваемые к нотариально удостоверенным завещаниям), определил также и требования, которые определяют обязательное нотариальное удостоверение завещания.
В данных случаях завещание удостоверяется нотариусом.
Так, нотариально удостоверенное завещание должно быть подписано завещателем или записано с его слов нотариусом. При написании или записи завещания могут быть использованы в том числе и технические средства (электронно-вычислительная машина и другие) (п. 1 статьи 1125 ГК РФ).
При удостоверении завещания нотариусом завещание должно быть в обязательном порядке прочитано завещателем в присутствии нотариуса. Завещание должно быть собственноручно подписано завещателем. Исключение составляет физическое состояние завещателя.
Если завещатель не в состоянии лично прочитать завещание, его текст оглашается для него нотариусом, о чем на завещании делается соответствующая запись с указанием причин, по которым завещатель не смог лично прочитать завещание.
Законодатель допустил подписание завещания и другим гражданином вместо завещателя.
Согласно требованиям пункта 3 статьи 1125 ГК РФ в случаях, если завещатель в силу своих физических недостатков, тяжелой болезни или неграмотности не может собственноручно подписать завещание, оно по его просьбе может быть подписано и другим гражданином в присутствии нотариуса.
В данном случае в нем должны быть указаны причины, по которым завещатель не мог подписать завещание собственноручно, фамилия, имя, отчество и место жительства гражданина, подписавшего завещание по просьбе завещателя, в соответствии с документом, удостоверяющим личность этого гражданина.
Отказ от наследства. Способы отказа от наследства
Законодатель в статье 1157 ГК РФ установил право наследника отказаться от наследства в пользу других лиц или без указания лиц, в пользу которых он отказывается от наследственного имущества (пункт 1 статьи 1157 ГК РФ).
В пункте 2 данной статьи Кодекса установлены также сроки отказа от наследства.
Согласно пункту 2 статьи 1157 ГК РФ наследник вправе отказаться от наследства в течение срока, установленного для принятия наследства (статья 1154 ГК РФ), в том числе в случае, когда он уже принял наследство.
Суд может по заявлению наследника, совершившего действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства (пункт 2 статьи 1153 ГК РФ), признать его отказавшимся от наследства и по истечении установленного срока, если найдет причины пропуска срока уважительными (пункт 2 статьи 1157 ГК РФ).
Примечание: Отказ от наследства не может быть впоследствии изменен или взят обратно.
В иных случаях отказ от наследства допускается только с разрешения органа опеки и попечительства.
Так, отказ от наследства допускается только с предварительного разрешения органа опеки и попечительства, если наследником является несовершеннолетний или ограниченно дееспособный гражданин.
В соответствии с пунктом 1 статьи 1158 ГК РФ не допускается отказ от наследства в пользу других лиц из числа наследников по завещанию или наследников по закону любой очереди, не лишенных наследства (пункт 1 статьи 1119 ГК РФ), в том числе в пользу тех, которые призваны к наследованию по праву представления или в порядке наследственной трансмиссии (статья 1156 ГК РФ):
- от имущества, наследуемого по завещанию, если все имущество наследодателя завещано назначенным наследникам;
- от обязательной доли в наследстве (статья 1149 ГК РФ);
- если наследнику подназначен наследник (статья 1121 ГК РФ).
Примечание: Отказ от наследства в пользу лиц, не указанных в пункте 1 данной статьи Кодекса, не допускается. Не допускается также отказ от наследства с оговорками или под условием. Не допускается также отказ от части причитающегося наследнику наследства (пункт 2 и пункт 3 статьи 1158 ГК РФ).
Вместе с тем законодатель в пункте 3 данной статьи Кодекса выделил определенные условия отказа от наследства по определенным основаниям.
Например. В случае если наследник призывается к наследованию одновременно по нескольким основаниям (по завещанию и по закону или в порядке наследственной трансмиссии и в результате открытия наследства и тому подобное), он вправе отказаться от наследства, причитающегося ему по одному из этих оснований, по нескольким из них или по всем основаниям.
Несомненно, имеют большое процессуальное значение также и способы отказа от наследства.
Отказ от наследства допускается только посредством подачи наследником письменного заявления по месту открытия наследства нотариусу или иному должностному лицу, которые в соответствии с законом уполномочены выдавать свидетельства о праве на наследство.
Заявление об отказе от наследства может быть подано также и другим лицом и направлено по почте.
В данном случае, согласно требованиям пункта 2 статьи 1159 ГК РФ, подпись наследника на таком заявлении должна быть засвидетельствована в порядке, установленном абзацем вторым пункта 1 статьи 1153 данного Кодекса.
Для отказа законного представителя от наследства доверенность не требуется. Отказ же от наследства через представителя возможен, если в доверенности специально предусмотрено полномочие на такой отказ (пункт 3 статьи 1159 ГК РФ).
Статьей 1161 ГК РФ предусмотрен особый порядок приращения и наследственных долей.
Пунктом 1 данной статьи Кодекса установлено следующее. Так, часть наследства, которая причиталась бы отпавшему наследнику, переходит к наследникам по закону, призванным к наследованию, пропорционально их наследственным долям:
- если наследник не примет наследство;
- откажется от наследства, не указав при этом, что отказывается в пользу другого наследника (статья 1158 ГК РФ);
- не будет иметь права наследовать или будет отстранен от наследования по основаниям, установленным статьей 1117 ГК РФ;
- либо вследствие недействительности завещания.
Примечание: В случае, когда наследодатель завещал все имущество назначенным им наследникам, часть наследства, причитавшаяся наследнику, отказавшемуся от наследства или отпавшему по иным основаниям, переходит к остальным наследникам по завещанию пропорционально их наследственным долям, если только завещанием не предусмотрено иное распределение этой части наследства (пункт 1 статьи 1161 ГК РФ).
Вышеуказанные правила не распространяются и не применяются, если наследнику, отказавшемуся от наследства или отпавшему по иным основаниям, подназначен наследник (пункт 2 статьи 1121 ГК РФ).
Плательщики налога и объекты налогообложения
Так, плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства (далее именуемые «физические лица»), которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования или дарения.
Согласно статье 2 Закона Российской Федерации от 12.12.1991 N 2020-1 объектами налогообложения являются: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.
Физические лица обязаны уплатить налог в случае, когда ими принимается имущество в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения.
Как снизить налог на недвижимое имущество при продаже
Не все хотят платить довольно ощутимый налог. Особенно это касается подаренного имущества. В таком случае налогоплательщик может попытаться снизить сумму, что облагается налоговой. Скидка зависит от разных факторов, но обычно используют расходы, которые даритель понес при покупке имущества. Но важно, чтобы ранее он об этих тратах не заявлял, чтобы вернуть подоходный налог
Налоговый платеж, что внесли в ФНС, когда имущество было получено в дар от неблизкого родственника или если между сторонами вообще нет никакой родственной связи. Также скидку можно получить в счет налогового вычета. Но учтите, можно использовать только какой-то один способ. Потому определитесь, от какого варианта физическое лицо получит максимум выгоды.
Льгота распространяется и на имущество, что является единственной собственностью. Существуют ситуации, когда выгодные условия не могут быть применены. Но и тогда не стоит отчаиваться, поскольку можно использовать имущественный вычет для квартиры, которая пребывала в собственности более пяти лет. Налоговый вычет составляет миллион рублей, и доступен для лиц, которые владеют имуществом менее обозначенного срока.
Но если одновременно продаете старую квартиру и покупаете новую, тогда следует использовать другую технологию снижения налога на физический объект. В частности, из суммы, что была получена при продаже одной недвижимости, рассчитываются те деньги, что пришлось заплатить за новую недвижимость.
Когда один объект дороже другого, разницу можно компенсировать в счет налога для физического лица, что был начислен в рамках других обстоятельств. Лимит, который установлен законом, составляет 2 миллиона руб. При оформлении ипотечного кредитования в 2022 году, лимит возрастает до 3 млн.
Сроки уплаты налога при наследстве
Госпошлина, взыскиваемая за типовой договор или свидетельство о наследовании, предоставляется сразу по исполнении заявленных действий нотариуса.
Госпошлина для регистрации объектов недвижимости в Росреестре выплачивается заранее. В отделение кадастра и картографии требуется представлять квитанцию об оплате совместно с заявлением и требуемой документацией.
Выплачивают представленные к оплате НС суммы, за текущий налоговый период.
В п. 5 ст. 5 ФЗ от 9.12.1991 за N 2003-1 определено: налог на недвижимость, полученную по наследству, нужно будет заплатить с момента смерти наследодателя. В случае дарения – с момента составления договора сторонами.
Некоторые престарелые граждане встают перед выбором оформления завещания или договора безвозмездной передачи.
Дарение выгодно отличается тем, что имущество переходит при жизни отчуждающего субъекта. Даритель видит, что желания сбылись, а планы выполнились. Хотя стоит это немалых денежных вложений, в счёт выплат госпошлин и налогов, если недвижимость оформляется гражданам, не родственным дарителю.
Налогообложение наследуемого имущества
Налоги на дарение и на наследство серьезно различаются. Если налог на дарение установлен в законе вполне конкретный, то с налогом на наследство дела обстоят сложнее.
Дело в том, что в России нет налога на наследство как такового, но от уплаты прямых или косвенных налогов на доходы и имущество физических лиц никто не освобожден. Да и сам по себе процесс принятия наследства достаточно затратен.
Основная часть расходов при наследовании приходится на оплату государственной пошлины при обращении к нотариусу. Без нотариуса при наследовании не обойтись – по закону для принятия наследства необходимо в течение полугода со дня смерти наследодателя обратиться к нотариусу в том же населенном пункте, где он жил.
Юридическая природа налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
Как мы могли убедиться из предыдущего параграфа, в Российской правовой системе четкого определения денежного платежа, производимого наследником или одаряемым за переход в их собственность определенного имущества, по сути, не существовало. Ему приписывали характеристики как пошлины (пошлина с имущества, переходящего безвозмездным способом, пошлина с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения),85 так и налога (налог с наследств, налог на переход имущества безвозмездными способами, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения). Причем полемика по данному вопросу продолжается и в настоящее время. Но, даже принятие части первой Налогового кодекса Российской Федерации, в которой впервые на законодательном уровне было дано разграничение понятий «налог» и «сбор», к сожалению, не внесло ясности в определение статуса наследственных платежей и платежей с дарений. Так, в литературе иногда встречается мнение, что налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, по своей природе является не налогом, а сбором. Так, например, И.М. Александров при проведении критического анализа системы налогообложения России следующим образом определил природу налога на наследование или дарение: «Налог (налог на наследование или дарение — Н.А.) по своей сути противоречит природе налога как такового. Во-первых, за все приобретенное ранее и передаваемое наследникам уплачено сполна в виде всех налогов. Во-вторых, по сути налог не является налогом, а имеет природу государственной пошлины».
Проблема разграничения налога и иных узаконенных форм отчуждения собственности стала частым спутником публикаций на тему налогов и налогообложения. Это в достаточной степени справедливо, ведь, «являясь по своей природе формой отчуждения частной собственности в пользу государства, налог нуждается в четкой правовой регламентации».89
В обоснование необходимости определения правового статуса налога можно привести различные причины. Так, Г.А. Гаджиев и С.Г. Пепеляев видят эти причины в необходимости установить четкие границы компетенции контрольных и правоохранительных органов, реализующих свои права в налоговой сфере, а также в обеспечении правильного разрешения проблем ответственности за неуплату налога.90
Нельзя не согласиться с мнением Томарова В.В., который совершенно верно указал, что «только точное определение понятий («налог» и «сбор» -Н.А.) позволяет избежать конкуренции норм разного уровня и двойного налогообложения».91
А.И. Худяков, М.Н. Бродский и Г.М. Бродский, в свою очередь, касаясь вопроса соотношения «налогов с другими видами государственных доходов», отмечают, что «правильное определение природы платежа (налог, сбор, пошлина плата, отчисление, взнос и т.п.) является предпосылкой не только системы построения государственных доходов на научной основе, но и рациональной организации каждого платежа в отдельности, а также условием соблюдения прав граждан».92
Таким образом, проблема определения правового статуса наследственных платежей и платежей с дарений не является только лишь вопросом теории налогообложения. Как мы могли убедиться выше, эта проблема вполне может находить свое отражение и в практической стороне жизни, что, в свою очередь, вызывает необходимость вопрос соотношения статуса наследственных платежей и платежей с дарений со статусом сбора рассмотреть более детально.
Мнение, что налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, по своей сути является сбором, в основном сводится к такой особенности этого платежа, как отсутствие регулярности93 в его уплате — «в современной трактовке под налогами понимаются стабильные и длительные отношения. В связи с этим разовых налогов существовать не может — разовым может быть государственный сбор, пошлина или, наконец, плата за что-либо. Поэтому — налоги на дарение и наследование в действительности представляют собой … разовые государственные сборы или пошлины, лишь ошибочно именуемые налогами …».94
И действительно, определение налога, как регулярного платежа в литературе имеет довольно широкое распространение. Как указывает Томаров В.В.: «уже после нормативного определения указанных понятий («налоги» и «сборы» — Н.А.) в НК РФ С.Д. Шаталов отмечает: «По-видимому, главное видовое отличие налогов от сборов состоит в их относительно регулярном характере (периодической уплате в короткие сроки) на основании длительно существующих обстоятельств, предусматривающих уплату налога, в то время как сборы имеют преимущественно разовый характер и связаны с возникновением краткосрочных обстоятельств».
Процесс наследования сопровождается переходом имущественных прав, либо собственности на тот или иной объект от умершего лица к наследникам. В рассматриваемой ситуации нередко возникает вопрос, должен ли правопреемник уплачивать налог или какой-либо иной сбор за оформление и принятие наследства. Ввиду того, что наследственную массу могут составлять различные объекты и имущественные права, в каждом случае вопрос разрешается индивидуально. Для того, чтобы не быть привлеченным к гражданско-правовой ответственности и исполнить обязательства по уплате налога на наследство в 2022 году своевременно, каждый правопреемник в такой ситуации должен ознакомиться с особенностями процедуры и соответствующими требованиями гражданского, налогового законодательства. В том случае, если обратившись к данной статье, читатель не смог ответить на поставленные вопросы и разобраться в сложившейся ситуации, рекомендуется обратиться за консультацией к юристу соответствующего профиля.
Можно ли продать квартиру, полученную по наследству?
Право распоряжения на полученное имущество появится у преемников сразу же после оформления свидетельства у нотариуса и регистрации собственности. Часто наследники решают не оставлять владения покойного, а реализовать их. Например, вы можете продать квартиру или автомобиль сразу же после вступления. Как это сделать?
В течение 6 месяцев после смерти отдающего все его преемники должны принять наследство, обратившись к нотариусу. Юрист проведет проверку предоставленных документов и определит наследственную массу. После рассмотрения дела о наследовании каждому претенденту будет выдано свидетельство о праве наследования.
После получения свидетельства полученную собственность необходимо перерегистрировать. Недвижимое имущество можно оформить в МФЦ или Росреестре, автомобиль – в ГИБДД. Вклады и ценные бумаги регистрируются в банках и компаниях, ведущих реестр акционеров.
При вступлении в наследство нужно оплатить госпошлину. Для наследников первой и второй очереди налог равен 0,3% от цены полученного наследства, для всех остальных претендентов – 0,6%. Для определения суммы пошлины необходимо провести оценку наследства для нотариуса.
Продать квартиру, полученную по наследству, можно только после получения правоустанавливающих документов. Сделка состоит из трех этапов:
- Покупатель и продавец должны составить договор купли-продажи у нотариуса или непосредственно в регистрационном отделе.
- После составления договора необходимо обратиться к регистратору и передать документы на осуществление сделки.
- Через 30 дней нужно повторно обратиться к регистратору для получения новых документов и заверенного договора купли-продажи.
Регистрация сделки по продаже недвижимости осуществляется при предоставлении свидетельства о собственности, договора купли-продажи, кадастрового и технического паспортов, выписки из ЕГРП и домовой книги. Также необходимо оплатить пошлину и приложить к пакету документов квитанцию.
Нужно ли платить при вступлении
При вступлении в наследство наследники обязаны оплатить только нотариальные услуги, согласно установленным тарифам.
При расчете нотариального тарифа влияние оказывают следующие моменты:
- близость родственных связей между волеизъявителем и наследником (чем ближе родство, тем меньше тариф);
- стоимость имущества, выступающего предметом наследственной массы;
Законом регламентирует конкретные способы исчисления нотариального тарифа (ст. 333.24 НК РФ):
- 0,3% от стоимости наследуемого имущества (но не более 100 тысяч рублей) – для лиц, имеющих с наследодателем родственные узы 1 или 2 порядка;
- 0, 6% от стоимости наследуемого имущества (но не более 1 млн. рублей) – для родственников, относящихся к 3-7 очереди и всем остальным категориям наследников, в том числе и вообще не имеющих родства с наследодателем.
Наследники по обоюдному соглашению могут предусмотреть оплату нотариального тарифа по следующим правилам:
- возложить бремя только на одного наследника;
- оплатить пропорционально наследуемым долям;
- в равных частях на каждого наследника.
Существуют исключительные случаи, когда наследство в виде денежного вознаграждения будет являться объектом налогообложения и предусматривает уплату 13% налога.
В число таковых входят:
- вознаграждения, причитающиеся авторам литературных произведений;
- вознаграждения, присужденные авторам произведений искусства и научных трудов;
- вознаграждения изобретателей полезных моделей, создателей промышленных образцов.
Хотите понять, можно ли обжаловать завещание? Смотрите об этом в статье: кто может оспорить наследство по завещанию. О том, как провести оценку акций для вступления в наследство, написано тут.
Расходы при наследовании жилья
Отмена налога на наследование предоставила определенные финансовые преимущества наследникам, а сам закон был встречен с огромным одобрением как прогрессивный и цивилизованный, освобождающий от уплаты налога десятки миллионов граждан.
Однако определенные расходы в связи с оформлением наследства в виде жилья понести все-таки придется.
Вам будет необходимо заплатить государственную пошлину Управлению ФРС в размере 500 рублей за регистрацию права собственности на жилую недвижимость.
Необходимо будет оплатить пошлину нотариусу за выдачу свидетельства о праве на наследство, причем ее сумма (процент) будет зависеть от степени родства наследодателя и наследника.
Так, если речь идет о получении наследства детьми, супругами, родителями или братьями и сестрами умершего, то размер госпошлины составит 0,3% стоимости имущества, но не больше 100 000 рублей, во всех остальных случаях — 0,6%, но не больше 1 000 000 рублей.
ВАЖНО. Тут есть один существенный момент: в настоящее время оценка жилья может определяться как лицами, имеющими лицензию на проведение оценки недвижимости или состоящими в СРО (независимыми оценщиками), либо органами по учету объектов недвижимости (БТИ).
Конечно же, нотариусу выгоднее использовать рыночную оценку жилья, поскольку, чем она выше – тем больше нотариальный тариф (и соответственно, доход нотариуса).
Какую справку предоставлять – решать только Вам.
В любом случае нотариус при наличии нескольких оценок обязан принять в расчет наименьшую из них – на это указывается в ст.333.25 НК РФ.
Отмечу, что льготы по уплате вышеуказанных нотариальных тарифов (пошлины), а именно при выдаче свидетельства о праве на наследство, установлены Налоговым кодексом РФ в статье 333.38:
Так, от уплаты пошлины освобождаются:
лица, наследующие жилье, либо его часть, в котором они проживали вместе с наследодателем на день его смерти, и продолжают там проживать после.
В этих случаях факт совместного проживания доказывается выпиской из домовой книги и справкой из ЕИРЦ (расчетной организации).
наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми установлена опека в порядке, определенном законом.
Налоговые льготы для близких родственников
Близкие родственники, в адрес которых отчуждается недвижимость, освобождаются от начислений, проводимых в сторону одариваемых, инспекторами ФНС. При дарении и наследовании, родство подтверждается правоустанавливающей документацией (см. Обязательная доля в наследстве).
К числу лиц, в адрес которых предусматриваются такие льготы, относятся:
- законные супруги;
- родители и усыновители;
- родные и усыновлённые (удочерённые) дети;
- полнородные и не полнородные братья или сёстры;
- бабушки или дедушки, внуки и внучки.
Доказательства родства предоставляются при оформлении договора, к ним относятся:
- паспорта;
- свидетельства о рождении;
- для замужних женщин, сменивших фамилию – свидетельства о браке.