Налог на вклады в 2023 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на вклады в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 2023 года будет установлен единый тариф по страховым взносам, уплачиваемым в ИФНС (Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Напомним, что в ИФНС уплачиваются взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ с выплат работникам.
Что запомнить о повышении ставки НДФЛ на доходы свыше 5 млн рублей в год
- Налоговые агенты должны удерживать НДФЛ по ставке 15% с выплат в пользу физических лиц, превышающих 5 млн рублей в год. Повышенная ставка применяется только к доходам из списка, определенного законом.
- У резидентов и нерезидентов РФ отличаются перечни видов доходов, на которые распространяется повышение НДФЛ. В обоих случаях в список входят доходы от трудовой деятельности.
- В 2021 и 2022 годах лимит в 5 млн рублей в год следует определять отдельно по каждому виду дохода. Начиная с 2023 года, для расчета лимита нужно будет суммировать все доходы физического лица из утвержденного законом перечня.
- Если физическое лицо получает доходы из нескольких источников, то каждый налоговый агент должен определять лимит только по своим выплатам. Если в итоге суммарный годовой доход физического лица превысит лимит, то ФНС пришлет ему уведомление, и налогоплательщик сам доплатит НДФЛ.
- НДФЛ по ставке 15% следует перечислять в бюджет на отдельные КБК. Ошибки в расчете повышенного НДФЛ, допущенные в
1-м квартале 2021 года, можно без штрафов исправить до 01.07.2021.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.
Хоть раз каждый задавался этим вопросом: «Да куда вообще идут мои налоги? за что я плачу?». Здесь все просто — НДФЛ поступает в консолидированный бюджет РФ. То есть — в федеральный, бюджет субъекта, города и района.
85% от НДФЛ поступает в бюджет субъекта. То есть, если вы работаете в Краснодаре, то налог пополнит бюджет Краснодарского края. Остаток из 15% распределяется по местным бюджетам.
Иными словами, НДФЛ не уходит в федеральный бюджет — он остается в том субъекте, где вы работаете. Его тратят на благоустройство вашей области или города — строительство дорог, ремонт школ, работа больниц, проведение городских праздников.
Статьи расхода по бюджету можно найти на сайтах администраций субъектов РФ.
НДФЛ — не единственный налог в пользу государства. Есть еще пенсионные и страховые отчисления, налоги на имущество, а еще мы все платим НДC. Поэтому платим налоги и живем спокойно.
Подоходный налог для нарушителей — 26%
Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере 26% вместо 20% в отношении доходов:
- исчисленных в соответствии с законодательством налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами;
- при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
- при установлении контролирующим органом факта регистрации в СККС суммы дохода в виде выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) на физическое лицо, которому фактически выплата (перевод, перечисление) выигрыша (возвращенных несыгравших ставок) не осуществлялась.
Законопроект подготовлен, но еще не рассмотрен депутатами Госдумы и не подписан президентом, поэтому точную дату Минфин не называет. Вероятность введения в 2020 году высока.
Окончательного механизма перевода трудоустроенных граждан на новую схему налогообложения пока нет – специалисты профильного министерства рассматривают разные варианты, в том числе автоматический перевод.
Нет и единого решения по поводу обязательности фискального взноса – рассматривается возможность отказа от его уплаты на основании письменного заявления сотрудника.
Переход к новому алгоритму пенсионных отчислений будет поэтапным, с ежегодным увеличением взноса на 1%. Таблица нового налога с зарплаты будет выглядеть следующим образом:
| Год | % |
|---|---|
| 2020 | 1 |
| 2021 | 2 |
| 2022 | 3 |
| 2023 | 4 |
| 2024 | 5 |
| 2025 | 6 |
В общей сложности переход займет 6 лет. Эксперты сомневаются, что введение дополнительного фискального взноса решит проблему пенсионных выплат. Работодатели зачастую умышленно уменьшают официальную зарплату, чтобы сократить обязательные взносы с нее.
Не все сотрудники согласятся, чтобы с их оплаты труда удерживали дополнительные 6% накоплений. Многие откажутся, если государство предоставит им такую возможность.
Российские власти собираются мотивировать трудоспособное население к дополнительным отчислениям предоставлением плательщикам налоговых льгот. Каких именно, пока не ясно.
Как уплачивать налог: нюансы для юрлиц и граждан
Изменения здесь для организаций и ИП касаются поля 107 в платежном поручении при уплате дивидендов. Поле 107 указывает на период, за который перечисляется сумма налога. Как правило, это годовой платеж, и Минфин (письмо №21-08-09/83856 от 31/10/19 г.) предлагает заполнять его в формате ГД.00.2019, т.е. без указания конкретного месяца.
В то же время ФНС отмечает, что по смыслу действующих законодательных норм не критично будет и проставление месяца выплаты дивидендов. Кроме того, при обращении в ИФНС всегда есть возможность уточнить реквизиты уже произведенного платежа.
Единый налоговый платеж граждан теперь можно будет направлять не только на уплату имущественных налогов (на землю, транспорт, недвижимость), но и подоходного налога. Это будет происходить в случае, когда налог агентом не удерживался, налогоплательщик обязан сам исполнить обязанность по уплате, согласно уведомлению из ФНС (ст. 228 п. 6 НК РФ).
МНС — о плюсах нового налога
Налоговики к преимуществам нового налога, который введут с 2023 года, относят:
— простоту, потому что достаточно установить и зарегистрироваться в приложении «Налог на профессиональный доход», через которое нужно будет подавать информацию по этому сбору;
— выгодные налоговые ставки (10% и 20%, а для получателей пенсии — фактически 4% и 8%);
— отсутствие необходимости представлять налоговые отчеты и декларации;
— сбор начисляется налоговиками, а предварительная его сумма рассчитывается автоматически в приложении.
«Самостоятельно рассчитывать налог на профессиональный доход не нужно, — поясняют в МНС. — Применение налогового вычета, ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. Также не требуется представление налоговых деклараций».
Что такое налог на доходы физических лиц
НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.
Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.
С каких доходов платится налог
В самом простом, но одновременно и самом массовом варианте удержание НДФЛ производится с заработной платы бухгалтерией работодателя. Но подоходный налог берётся не только с зарплаты, налоги платятся также с премий и других выплат работникам. В целом же НК РФ определяет объекты налогообложения, как доходы, полученные налогоплательщиками НДФЛ (ст. 209):
- от источников в РФ и/или от источников вне РФ – для налоговых резидентов РФ (п. 1);
- от источников в РФ – для налоговых нерезидентов РФ (п. 2).
Таким образом, плательщиками налога на доходы физических лиц являются как резиденты, так и нерезиденты РФ. Согласно ч. 2 ст. 207 НК РФ налоговые резиденты – это физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на срок пребывания за границей для краткосрочного (менее 6 мес) лечения или обучения, а также для выполнения работ на морских месторождениях углеводородов. Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и сотрудники органов власти, откомандированные на работу за рубеж (ч. 3 ст. 207 НК РФ).
Другие виды налогооблагаемых доходов, кроме выплат от работодателей сотрудникам:
- от продажи имущества;
- от сдачи имущества, например, квартиры или авто, в аренду;
- от операций с ценными бумагами;
- полученные в виде дивидендов;
- полученные в виде выигрышей в азартных играх и лотереях.
Размер НДФЛ для резидентов Российской Федерации
Подоходный налог на заработную плату удерживается работодателем, который выступает в роли налогового агента для налоговых органов. Таким образом, работник получает на руки столько денег, сколько подразумевает его зарплата уже с вычетом суммы налога, и никаких других действий от него не требуется.
В прошлом году Комитетом Госдумы был принят на рассмотрение законопроект об изменении решения, сколько необходимо платить подоходного налога физическим лицам. Согласно этому проекту, налог должен был делиться на уровни заработка граждан, и в зависимости от того, сколько работник получает, сумма отчислений будет становиться больше или меньше. Было также предложено ввести пониженную ставку налога в 5%, если гражданин зарабатывает в месяц столько, сколько в сумме не дает сто тысяч рублей в год.
Сейчас же существует несколько классификаций и понятий того, сколько подоходного налога резидентам России необходимо платить. Среди них основные подоходные исчисления — это:
- заработная плата, оплата отпускных дней и другие выплаты, которые идут от работодателя работнику — ставка 13%;
- дивиденды — ставка 13%;
- выигрыши в лотереях и играх — ставка 35%;
- доход от банковских вкладов — ставка 35%;
- доходы индивидуального предпринимателя — ставка 13%.
I. Новые каноны администрирования налоговых платежей
С 2023 года вводится принципиально новый порядок уплаты налогов.
Так называемый единый налоговый платеж (ЕНП): организации или ИП нужно будет определять общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую следует уплатить (перечислить) как налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов и (или) налоговому агенту самостоятельно и/или на основании требования налогового органа (совокупная обязанность), и одним платежом перечислять всю сумму в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства (п. 2 ст. 11, ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ*).
* Здесь и далее все ссылки даны на статьи НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023 г.
Налоговый орган будет вести по каждой организации и каждому физическому лицу единый налоговый счет, на котором отразится как совокупная обязанность по данным налогового органа, так и ЕНП (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
VI. Распоряжение положительным сальдо единого налогового счета
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.
Налогоплательщик может претендовать на зачет или возврат суммы положительного сальдо в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ, которые также изложены в новой редакции. Как для зачета, так и для возврата необходимо заявление налогоплательщика.
Зачет возможен, в частности:
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса).
- о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений до 31 декабря 2022 года (включительно) налоговым органом не принято решение о возврате денежных средств;
- о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа), поданные до 31 декабря 2022 года (включительно) налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, если в отношении таких заявлений налоговым органом до 31 декабря 2022 года (включительно) не принято решение о зачете.
При этом после 1 января 2023 года налоговые органы не рассматривают заявления (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ):
Снижение налогового бремени физических лиц
Когда лицо продает единственное жилье, то на него распространяется минимальный 3-летний срок для владения, по истечении которого НДФЛ не уплачивается. Течение срока считается с момента регистрации права на недвижимость в ЕГРН, с даты вступления в силу судебного решения или с даты открытия наследства. (210-ФЗ от 26.07.2019 и ст. 217.1 НК РФ).
Кроме того, если новая квартира приобретена за 90 дней до продажи единственного жилья, новая норма будет действовать также. В таком случае приобретение второго жилья не считается инвестицией.
Устранено двойное налогообложение при получении жилья в дар не от близкого родственника. Ранее налог необходимо было платить со всей стоимости объекта, а при продаже вновь уплачивать установленную сумму. Единственное, что можно было применить – вычет в размере 1 млн руб. Теперь же в случае продажи имущества, полученного в дар, можно зачесть налоговую базу, с которой налог был уплачен в момент получения этого объекта (ст. 220 НК РФ).
Согласно 18 абзацу п.п. 2 п.2 той же статьи, в случае получения квартиры по наследству можно учитывать расходы, которые понес наследодатель или даритель, при продаже в последующем этой квартиры. Иными словами, отсутствует необходимость уплачивать налог с полной суммы.
Исключена необходимость физических лиц декларировать доходы от продажи ценных бумаг, если они продаются организации (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Совершенствование эффективности администрирования в отношении физических лиц
С 2021 года у ФНС появится право не бегать за каждым налогоплательщиком, а самостоятельно исчислить налог за таких беглецов по сделкам с недвижимостью по следующей формуле: (0,7*КС-1 млн руб.) * 13%. В отсутствии налоговой декларации будет проведена камеральная проверка. Налогоплательщик может согласиться с результатом или предложить ФНС учесть его расходы по сделке (на стадии проверки, рассмотрения ее материалов после вручения акта или на стадии апелляционной жалобы).
Устранён пробел по определению налоговой базы при продаже жилого актива, который был поставлен на учет в течение года. Раньше кадастровую стоимость брали по состоянию на 1 января периода, когда произошла сделка по отчуждению. С 2020 за основу будут брать дату внесения записи в ЕГРН.
Для любителей казино налоги на выигрыш теперь будут осуществляться по кассе, по кешу. В течение года казино будут предоставлять сведения в фискальный орган по каждому гражданину: кто, сколько внес в кассу и кто, сколько получил в виде выигрыша. Налоговая выведет сальдированный результат, и направит уведомление б уплате налога тем, у кого доход возник. До 1 декабря такой сбор должен быть уплачен. При этом с граждан снимается обязанность предоставлять декларацию в части таких доходов.
Упрощена процедура постановки на учет иностранцев без места жительства и имущества на территории нашей страны. Теперь такие лица могут быть поставлены на учет на основании справок 2-НДФЛ, которые предоставляются в ФНС налоговыми агентами. В ответ ФНС возвращает уведомление о присвоении ИНН, а задача налогового агента – оповестить иностранное физическое лицо.
Налоги в 2020 году в процентах
- Ставка НДФЛ 30%. Ее будут использовать для доходов физлиц, не являющихся налоговыми резидентами России. Исключение составят доходы, которые были получены в качестве дивидендов от долевого участия в деятельности отечественных компаний и организаций.
- Ставка НДФЛ 15%. Применяется в отношении доходов, полученных физическим лицом, которое не является налоговым резидентом, как дивиденды от долевого участия в деятельности организаций.
- Ставка НДФЛ 9%:
- доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в качестве дивидендов физлицами, обладающими статусом налоговых резидентов Российской Федерации;
- доходы в качестве процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
В наступившем 2020-м, как и в прошлом году, россиянам с годовыми доходами не выше 512 тысяч рублей предстоит выплачивать 13-процентный подоходный налог от суммы доходов. Граждане, у которых общий доход превышает указанную сумму, будут платить 23 процента. Ставки НДФЛ в 2020 году остаются, таким образом, неизменными.