Декларация по НДС: как заполнять

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по НДС: как заполнять». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Согласно общему регламенту, который предписан ст.174 НК РФ, сдать декларацию по НДС нужно не позднее, чем через 25 дней после окончания налогового периода, то есть квартала. Если срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то налогоплательщик имеет право сдать отчетность по НДС в первый же рабочий день. Это правило распространяется на все компании, в чьи обязанности входят учет и выплата НДС.

Листы НДС-декларации, заполняемые в зависимости от ситуации

Номер раздела НДС-декларации	На что обратить внимание
2	Заполните данные в разрезе каждого налогового агента по НДС. Ставьте прочерки, если нет каких-либо данных. Например, ИНН. Сумму налога к уплате в бюджет за налогового агента укажите по строке 060.
3	Приведите данные по операциям реализации товаров, работ, услуг по ставкам 10% и 20%. Приложение 1 к разделу 3 заполняют на каждый объект недвижимого имущества отдельно. Актуально для компаний, которые совершали операции, облагаемые по ставкам 10% и 20%.
4	Заполняют компании, которые отгрузили товары на экспорт, обосновали и подтвердили применение ставки 0% документами.
5	Заполняют организации, которые проводили операции, облагаемые по ставке 0%. При этом в расчете за I квартал отражают вычеты, которые фактически были в IV квартале. Например, компания собирала все документы, подтверждающие нулевую ставку в предыдущем квартале, но выполнила все условия только в текущем.
6	Заполняйте, если не получилось подтвердить право на ставку 0%. Напоминаем: на то, чтобы представить подтверждающие документы, закон дает 180 дней.
7	Заполняйте, если были операции, которые не облагаются НДС: освобождаемые от налогообложения и не признаваемые объектом налогообложения НДС, по реализации товаров, работ, услуг за пределами России, авансы в счет предстоящих поставок товаров длительного производственного цикла (постановление Правительства РФ от 28.07.2006 № 468).
8	В электронном виде раздел представляет собой книгу покупок в табличном формате. Приводим большинство данных из счетов-фактур, которые получили от поставщиков и сформировали сами при восстановлении налога. В бумажном отчете заполняем отдельный лист раздела 8 на каждую счет-фактуру. Заполняют организации, которые заявляют налоговые вычеты.
9	Здесь – сведения из книги продаж. Порядок заполнения аналогичен правилам заполнения раздела 8. В электронном формате раздел 9 предоставляем в виде таблицы из книги продаж. В бумажном отчете нужны данные каждого счета-фактуры, который выставили в адрес покупателей и заказчиков. А именно это счета-фактуры на реализацию и полученные авансы, в т.ч. сформированные при зачете НДС. Заполняют те, кто регистрировал счета-фактуры в книге продаж. Важно: Показатели в книгах покупок и продаж отражаем в рублях с копейками. В декларации начисленный к уплате НДС округляем до рублей. Разницу с книгой продаж недоимкой не признают (письмо Минфина РФ от 15.10.2019 № 02-07-10/79001). Для проверки разделов 8 и 9 ФНС использует программу АСК НДС-2.
10	Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые получали счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по полученным счетам-фактурам.
11	Заполняют посредники, в т.ч. комиссионеры, агенты, застройщики, экспедиторы, которые выставляли счета-фактуры в интересах другого лица. Укажите данные по выставленным счетам-фактурам.
12	Раздел для компаний на спецрежимах, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК). Его также заполняют общережимники при выставлении счета-фактуры по необлагаемым операциям.

Когда ИП обязан заплатить НДС

Государство обязывает заполнять и сдавать отчетность по НДС, если:

• предприниматель выбрал общую систему налогообложения и платит налог на добавленную стоимость. Об этом говорится в п.1 ст.168 НК РФ;
• бизнесмен стал налоговым агентом. Налоговый агент по НДС — ИП или организация, который приобретает товары(работы, услуги) у иностранных компаний, работающих на территории РФ и не зарегистрированных в ФНС. Или арендует государственное или муниципальное имущество у госорганов, а также продает конфискованное имущество и ценности, которые перешли к государству;
• ИП на спецрежиме, который выставил счет-фактуру с выделенным НДС. Те, кто находится на спецрежиме — УСН, ЕНВД и ПСН, освобождены от уплаты налога и выставления счетов-фактур. Но если спецрежимник все-таки выписал счет-фактуру и выделил в ней НДС, по итогам квартала он должен заплатить эту сумму в бюджет, а также заполнить и сдать декларацию.

Основные правила заполнения декларации

Порядок заполнения и форма декларации утверждены Приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Отчет состоит из титульного листа и 12 разделов. Однако, ИП на ОСНО не нужно заполнять все листы. Обязательно следует заполнить первый лист и Раздел 1. Их заполняют все плательщики на ОСНО, даже те, кто сдает нулевой отчет.

Рассмотрим подробнее как заполнить общие листы — титульный лист и Раздел 1.

Титульный лист. ИП вписывает ИНН вверху страницы и он автоматически переносится на другие листы. Поскольку у ИП отсутствует КПП, в этой графе ставьте прочерк.

В поле «Номер корректировки» впишите цифру 0, если это первичная декларация. При сдаче уточненных отчетов укажите следующий порядковый номер: 1, 2, 3 и так далее.

Поле «Налоговый период» означает код отчетного квартала. Цифру 21 поставьте в декларации за I квартал, код 22 — в декларации за II квартал, код 23 — в декларации за III квартал, код 24 — в декларации за IV квартал. В нашем примере указываем код 23.

«Отчетный год» — ставим текущий год, например, 2019.

«Налоговый орган». Укажите четырехзначный код ИФНС, куда сдаете отчеты. Примером может быть Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Татарстан, с кодом 1684.

«Код по месту нахождения» — 116. Это значит, что отчет предоставляется по месту учета ИП.

Кроме того, в титульный лист предприниматель на ОСНО вписывает код вида деятельности и номер телефона для связи. В нижнем поле вносит свои ФИО, ставит подпись и дату. Если декларацию сдает представитель ИП, указывают данные представителя и его подпись.

Заполнение декларации по НДС

Декларация по НДС в 2020 году состоит из 12-ти разделов. Каждый из разделов декларации по НДС имеет свой порядок заполнения.

• Титульный лист требует указания реквизитов компании или ИП. Оформление титульного листа не должно составить особого труда: оно такое же, как и заполнении «шапки» других отчетов. В нем нужно указать ИНН, КПП, коды ОКВЭД, ФНС и др. Также нужно указать дату заполнения и заверить декларацию подписью.
• Раздел 1, 3, 8, 9 заполняют все плательщики. В разделе 1 указывается сумма налога к уплате. В разделе 3 указывается начисленный НДС, а также налоговые вычеты. В раздел 8 переносятся данные из книги покупок. Указываются реквизиты и другие показатели счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок. В раздел 9 переносятся данные из книги продаж.
• Разделы 2 — 12 включаются в состав декларации только при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций.
• Разделы 4-6 заполняется в случае осуществления деятельности облагаемой по ставке НДС 0 процентов.
• Разделы 10-11 заполняется в случае выставления/получения счетов-фактур при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика. Разделы заполняют налоговые агенты, где отражают сведения из журнала учета счетов-фактур.
• Раздел 12 декларации предназначен для тех, кто освобожден от НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенным налогом. Заполняется в исключительных случаях: только в случае если спецрежимники и лица, освобожденные от уплаты налога, выставляют покупателю счета-фактуры с выделением НДС.

Как проверить правильность оформления документа

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость является одной из самых сложных форм отчетных документов. На сайте налоговой инспекции опубликованы контрольные соотношения НДС с целью проверки правильности внесенных данных. Порядок использования данного сервиса изложен в Письме фискальной службы под номером «ГД-4-3/4550» от двадцать третьего марта две тысячи пятнадцатого года. Важно отметить, что для контроля отчетности используются не только арифметические, но и логические индикаторы.

Как правило, все разработчики компьютерных приложений, предназначенных для бухгалтерского учета, закладывают подобные соотношения в свои проекты. Использование подобных приложений позволяет предугадать реакцию представителей налоговой инспекции при обнаружении конкретной ошибки.

Распространенные ошибки при заполнении НДС

Девятого декабря две тысячи шестнадцатого года, налоговая инспекция выпустила официальное письмо, в котором были рассмотрены самые распространенные ошибки, что допускают предприниматели при заполнении декларации по НДС. Одной из таких ошибок является неправильное ведение книги покупок, когда входящий налог принимается частями.

В шестнадцатой строке реестра покупок предприниматель должен указать конкретную часть от общего объема налога, которая будет использоваться для осуществления вычета в текущем отчетном периоде. В пятнадцатой строке указывается общая сумма начисленного НДС. Ошибкой многих предпринимателей является указание в этой строке частичной суммы вычета. Еще одной распространенной ошибкой является неправильное отображение сведений, касающихся проведения операций, связанных с импортом зарубежных изделий.

Пример заполнения декларации по НДС 2022 года

При заполнении бланка НДС очень часто у налогоплательщиков возникают трудности. Как правило, довольно спорным моментом является определение точной даты, с которой необходимо начинать считать налоговую нагрузку. По законодательству, налоговая нагрузка наступает в тот момент, когда организация начинает предоставлять услуги (входящие в ее компетентность), и в момент отгрузки предоставляемой продукции. Но нужно обратить внимание на то, что в случае если организация (фирма, предприятие) работает по предоплате, то налоговая нагрузка высчитывается с момента получения денежных средств.

С отчета за 3 квартал 2021 года и за периоды 2022 года декларацию по НДС нужно оформлять на новом бланке, который утвержден приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.

Новая декларация НДС 2022 года несколько изменена, что связано с введением в действие новых счетов-фактур, книг покупок и продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в связи с вступлением в действие системы прослеживаемости товаров:

• раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложение №1 к разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок»;
• раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
• приложение №1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»;
• раздел 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период»;
• раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период».

Новая декларация содержит новые строки, позволяющие отразить, в частности, следующие сведения об операциях с прослеживаемыми товарами:

• регистрационный номер партии прослеживаемых товаров;
• стоимость прослеживаемого товара без НДС; код единицы измерения товара;
• количество товара в единицах измерения.

Обязанность сдавать электронную декларацию

В статье 174 Налогового кодекса РФ сказано, что налоговая декларация по НДС предоставляется плательщиками и налоговыми агентами в органы ФНС по месту своего учета в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация по НДС может быть направлена в инспекцию ФНС только в электронном виде. Право подавать декларации по НДС на бумажном носителе в 2020 году сохранили только налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от обязанностей уплачивать данный налог, за исключением перечисленных в пункте 5 статьи 174 НК РФ:

• лиц, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента),
• лиц, которые осуществляют деятельность на основе договоров транспортной экспедиции,
• лиц, выполняющих функции застройщика.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей с небольшим штатом сотрудников или вовсе их отсутствием, и вне зависимости от применяемой налогоплательщиком системы налогообложения, никаких исключений не предусмотрено. В силу все той же статьи 174 НК РФ при представлении декларации по НДС на бумаге она не считается представленной со всеми вытекающими последствиями. Поэтому всех плательщиков НДС, безусловно, интересуют правила сдачи отчетности по интернету.

Инструменты для подготовки электронной отчетности

Любой бухгалтер понимает, что удобнее всего сдать НДС через интернет посредством именно той программы, в которой она была сформирована. Перенос отчетности из бухгалтерской программы в другой ресурс не застрахован от дополнительных ошибок. Поэтому необходима программа, которая позволит сдать НСД через интернет и, по возможности, бесплатно. В первую очередь, в голову приходит мысль о сайте ФНС России. Там действительно есть программа «Налогоплательщик», которая является абсолютно бесплатной. Кроме того, на рынке существует множество предложений по программам для учета и отчетности. Некоторые из них можно считать условно бесплатными, однако большинство все же потребует определенных финансовых вложений. Ведь за удобство, как известно, нужно платить.

Заполнение декларации: что нужно знать перед началом работы с документом?

Первое, что должен знать каждый начинающий бухгалтер – это сроки подачи отчетности. В соответствии с действующим законодательством РФ, отчеты по НДС сдаются в ФНС каждый квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. НДС попадает под «правило переноса», в соответствии с которым дата подачи документации переносится на следующий рабочий день, если крайний срок сдачи отчета попадает на выходной или праздничный день. До какого числа надо сдать НДС в 2018 году? Закон устанавливает такие сроки:

• 4-й квартал 2017 года — 25 января 2018 года
• 1-й квартал 2018 года — 25 апреля 2018 года
• 2-й квартал 2018 года — 25 июля 2018 года
• 3-й квартал 2018 года — 25 октября 2018 года
• 4-й квартал 2018 года — 25 января 2019 года

НК РФ обязывает налогоплательщиков подавать декларации в электронном виде, поэтому каждый бухгалтер должен знать, как сдать НДС по ТКС. Возникает вполне разумный вопрос – куда сдавать декларацию по НДС? В соответствии с действующим законодательством РФ декларации подаются через оператора цифрового документооборота, с которым у налогоплательщика должен быть заключен соответствующий договор. Существует исключение из правил. Подавать в органы ФНС бумажную форму могут налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от обязательного внесения этого бюджетного платежа.
Как сдать отчет по НДС: пошаговая инструкция поможет справиться с этой задачей.

Какие разделы заполнять

Заполните декларацию по НДС за 4 квартал 2021 г. следующим образом:

• титульный лист;
• раздел 3. Он содержит расчет суммы налога по обычным операциям. Необлагаемые операции и операции по ставке 0% здесь не отражают;
• разделы 8 и 9. Сюда нужно перенести данные из книг покупок и продаж;
• раздел 1. Строка 030 заполняется, только если компания освобождена от НДС, но выставила счет-фактуру. В строку 040 нужно перенести сумму НДС к уплате из строки 200 раздела 3. Если НДС получился к возмещению, в строке 050 следует указать сумму из строки 210 раздела 3, а строку 040 не заполнять.

Дополнительно придется заполнить:

• раздел 2 — если компания платит НДС как налоговый агент;
• раздел 7 — если были не облагаемые операции.

Разделы 10 и 11 сдают посредники (комиссионеры и агенты).

Этап 2. Регламентные операции по учету НДС

В «1С:Бухгалтерии 8» записи книг покупок и продаж формируются при проведении «обычных» учетных документов – счет-фактура выданный, счет-фактура полученный и др.. Но этих операций недостаточно – в конце налогового периода нужно провести регламентные документы по учету НДС. Регламентные документы по учету НДС создаются при выполнении регламентных операций по учету НДС из журнала Регламентные операции НДС (меню Операции – Регламентные операции НДС или из формы Помощник по учету НДС (меню Покупка – Ведение книги покупок — Помощник по учету НДС или меню Продажа – Ведение книги продаж — Помощник по учету НДС).

Помощник по учету НДС – это сервисный инструмент программы, позволяющий выполнить регламентные операции по учету НДС, а также сформировать книгу покупок, книгу продаж и декларацию по НДС (рис. 1).

Этап 3. Сформируйте книги продаж и покупок

Для подготовки декларации по НДС нужно, во-первых, сформировать книги покупок и продаж, а затем проверить правильность их заполнения.

Книгу продаж в программе формируется с помощью одноименного отчета Книга продаж (раздел Отчеты – Отчеты по НДС: Книга продаж). В форме отчета нужно указать период составления книги продаж и нажать на кнопку Сформировать.

Формирование книги покупок в программе осуществляется аналогично с помощью отчета Книга покупок (раздел Отчеты — Отчеты по НДС: Книга покупок). В форме отчета нужно указать период составлением книги покупок и нажать на кнопку Сформировать.

Если учет в информационной базе ведется по нескольким организациям, то в формах нужно выбрать организацию, по которой составляется книга продаж. По умолчанию указывается организация из справочника Организации с признаком Основная.

Проверить правильность заполнения книг покупок и продаж можно с помощью отчета Анализ состояния налогового учета по НДС (раздел Отчеты – Анализ учета: Анализ учета по НДС). В отчете отражаются суммы начислений и вычетов НДС по видам хозяйственных операций в целом и с расшифровками по видам операций. Чтобы сформировать отчет необходимо задать проверяемый период в поле Период, выбрать организацию и нажать на кнопку Сформировать. По умолчанию выбрана организация из справочника Организации с признаком Основная. Если в информационной базе ведется учет только для одной организации, поле организации в форме отчета не показывается.

Нулевая декларация по НДС: образец заполнения. Как правильно заполнить? Можно ли сдать электронно?

Нулевая декларация по НДС сдаётся в тех ситуациях, когда отсутствуют цифровые показатели для заполнения ей разделов 2-12. Зачастую это коррелирует с сезонной деятельностью, временными перерывами в работе или началом и завершением работы налогоплательщика. Декларация не считается нулевой в том случае, если для заполнения хотя бы одного из перечисленных размеров имеются данные.
Предоставляется она всеми лицами, обязанными подавать декларацию по НДС. Такая обязанность налагается на плательщиков НДС, налоговых агентов и неплательщиков налога и лица, освобождённые от выплаты НДС, но выписывающие счета-фактуры. Плательщиками налога являются все физические и юридические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые работают на общей системе налогообложения.

Декларация по НДС сдаётся в электронной форме. Нулевая декларация может сдаваться на бумажном носителе только неплательщиками налога или лицами, освобождёнными от его выплаты, выполняющими роль налоговых агентов в отчётном периоде.

Кто и когда подает нулевые декларации по НДС?

Очень часто бывают ситуации, когда деятельность предприятия временно не ведется, приостановлена по разным причинам или она еще даже не начиналась, но отчетность все-равно никто не отменял и отсутствие прибыли нужно обязательно зафиксировать для государства. В таких случаях предусмотрена подача нулевой декларации, то есть отчетности за периоды, по которым показатели деятельности предприятия вообще отсутствуют и во всех строках отчета ставится просто «0». Такая декларация показывает факт отсутствия прибыли, а значит, подтверждает, что налогов к оплате тоже нет. К каждой такой декларации обязательно прикладывается разъяснение, составленное в произвольной форме, где нужно объяснить причину отсутствия выплат.

Помимо отсутствия каких-либо хозяйственных операций предприятия, подача нулевой декларации предусмотрена в случаях:

• с плательщиками, которые осуществляли хозяйственные операции, не признающиеся как объекты налогообложения (согласно ст. 146 НК),
• с представителями малого и среднего бизнеса, которые проводили операции, не облагающиеся НДС (согласно ст. 149 НК),
• с предприятиями и предпринимателями, которые реализовывали продукцию за пределами Российской Федерации (ст. 147, 148 НК),
• когда налогоплательщик получил денежные средства от покупателя в качестве предоплаты за товары или услуги, срок выполнения которых занимает более полугода (ст. 167 НК).

Образец нулевой декларации по НДС очень просто найти в интернете, а само её заполнение обычно тоже не вызывает никаких вопросов, так как включает только заполнение Титульного листа и Раздела 1 декларации.

Если в отчетном налоговом периоде совершались операции, которые согласно Налоговому кодексу РФ не подлежат налогообложению или же не признаются как объекты для налогообложения, то дополнительно также нужно заполнить Раздел 7 декларации, где указать эти операции. Тем не менее, в декларации всегда в обязательном порядке указываются личные и контактные данные, проставляется кодировка, ставится подпись, дата подачи декларации и, конечно, печать предприятия.

Как восстановить НДС ранее принятый к вычету:

Следует отдельно заметить, что с заполнением Раздела 7 у многих плательщиков часто возникают вопросы, связанные с кодами операций. Это вызвано тем, что в списке кодов операций, приведенных в Порядке заполнения декларации по НДС, для части операций кодов просто не указано. В случае, если требуемого кода операции в вышеуказанном Порядке нет, имеет смысл обращаться к следующим разъяснениям, изложенным в письмах ФНС РФ:

• № ЕД-4-3/5876;
• № ЕД-4-3/9126;
• № ЕД-4-3/19361;
• № КЕ-4-3/4782;
• № ШС-37-3/8932;
• № ШС-37-3/5063.

Интересная ситуация со штрафом, предусмотренным Налоговым кодексом за непредставление декларации по НДС. Штраф установлен статьей 119, которая определяет его размер как сумму в размере 5% от не уплаченной вовремя или подлежащей доплате суммы налога, определенной этой декларацией. Минимальная сумма штрафа — 1000 рублей, максимальная — до 30% от суммы, сложенной за каждый месяц от дня, который был крайним сроком подачи декларации. Таким образом, за непредставленную нулевую декларацию штраф не грозит. Тем не менее, если декларация заполняется впервые, для уверенности в правильности её заполнения лучше все же сначала просмотреть в интернете любой готовый образец заполнения декларации по НДС и хотя бы бегло ознакомиться с рекомендациями по заполнению нулевой отчётности, изложенными в письме ФНС от 08.10.2013 N 03-07-15/41875.

Похожие записи:

• Как восстановить документы, выданные в загсе
• Нотариальное соглашение об уплате алиментов: плюсы и минусы
• Какие пособия по беременности и родам будут начисляться в 2023 году?