Налог на имущество физических лиц
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на имущество физических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
На сегодняшний день налог с учетом кадастровой стоимости недвижимости рассчитывается в 49 регионах России. Остальные субъекты до сих пор применяют старые правила расчета, учитывающие инвентаризационную стоимость. Новая система налогообложения внедрялась поэтапно: с 2015 года ее начали экспериментально применять в 28 регионах (в том числе Москве и Московской области), то есть впервые граждане оплатили налог по новым правилам в 2015 году. В этих регионах повышающий коэффициент успел подняться до 0,6. Еще 21 субъект начали применять новую систему в 2016 году, здесь повышающий коэффициент на сегодняшний день составляет 0,4. В 2017 году новый порядок налогообложения стал применяться еще в 15 регионах.
Расчет по кадастровой стоимости
Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно ничего предварительно и самостоятельно считать. Налоговая посчитает все суммы сама, и в уведомлении от ФНС уже будет указана итоговая сумма за отчетный период.
Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают его на понижающие коэффициенты.
Рассмотрим, как рассчитывается полная сумма.
При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Важен срок владения объектом недвижимости: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства также соответственно делят между всеми собственниками.
Н = Б × С × КПВ × Д, где
Н — сумма налога на имущество,
Б — налоговая база/кадастровая стоимость объекта после вычета,
С — ставка налога на имущество в регионе,
КПВ — коэффициент периода владения,
Д — размер доли собственности в объекте.
Чтобы определить КПВ, необходимо поделить период владения объектом в месяцах на 12. Если гражданин купил квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается вовсе.
Пример: Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. В периоде учитывается только декабрь. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.
В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадаёт с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.
Рассчитаем полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости для нашей квартиры в Самаре за 2018 год площадью 60 м². Ее кадастровая стоимость — 810 000 Р.
Применим налоговый вычет, для этого необходимо рассчитать кадастровую стоимость одного квадратного метра: 810 000 / 60 = 13 500 Р.
Площадь после вычета — 40 м², поэтому стоимость после вычета составит 13 500 × 40 = 540 000 Р.
Ставка налогообложения для квартир в Самаре равна 0,1%
Если налогоплательщик владел такой квартирой полный год, КПВ равен единице. Если он единственный собственник, Д — тоже единица.
Полная сумма налога на имущество: 540 000 × 0,1% = 540 Р.
Если налогоплательщик владел квартирой только полгода, КПВ будет 0,5.
Полная сумма налога на имущество: 540 × 0,5 = 270 Р.
А если налогоплательщику принадлежит только четверть квартиры, Д — 0,25. Полная сумма налога на имущество: 540 х 0,25 = 135 Р.
Создание новых предприятий нужно поддерживать
Председатель Комитета Госдумы по экономической политике С. А. Жигарев открыл круглый стол заявлением, что создание новых промышленных предприятий обязательно нужно поддерживать.
Кадастровая стоимость напрямую влияет на решение предпринимателя – строить ли в этом субъекте предприятие или нет. Поэтому важно, чтобы была четко сбалансирована цена, которая, с одной стороны, давала бы возможность получать деньги с субъекта РФ, а с другой — не тормозила рост промышленного производства.
Главной причиной нововведения в порядке расчета налога на имущество стала несправедливость. До введения законопроекта на рынке сложилась ситуация, когда на одной площадке существовали одинаковые квартиры. Одна рассчитывалась по инвентаризационной стоимости, а вторая — по кадастровой. Порядок определения стоимости устанавливался договором купли-продажи. Соответственно, цена их существенно различалась.
Поэтому перед законодателем встала задача: выработать общую методологию определения стоимости с единой налоговой базой.
Участники круглого стола отметили, что работать с субъектами нужно в «ручном режиме», чтобы установить разумный налог, который смогут платить предприятия и население, и при этом не спровоцировать «социальный взрыв».
Что ждет владельцев коммерческой недвижимости?
Участвующие в круглом столе заступились и за предпринимательство. Была высказана идея, что за бортом осталась большая категория предприниматели, которые увеличивают ВВП и дают рабочие места, а предельная ставка в 2%, установленная на федеральном уровне — это «регуляторная гильотина», как назвал ситуацию Д.Медведев.
«Нужно очень сбалансированно без перекосов наполнять бюджеты, но нельзя резать корову, которая дает молоко» — высказалась заместитель председателя Рабочей группы при Госдуме по имущественным налогам И.Радченко.
На федеральном уровне установлена предельная ставка по налогам на имущество организаций в 2 %. Теперь регионы должны сами решать, насколько они могут повысить налог в их конкретном случае и как на это отреагируют местные предприниматели.
Радченко переживает, что субъекты могут злоупотребить своими полномочиями, ввиду открывшейся возможности увеличить налоги за один раз на четверть ставки.
Кроме того, уведомления предпринимателям о повышении ставок уже поступили от соответствующих региональных ведомств и были восприняты крайне негативно. После чего ведомства обещали увеличивать ставки более планомерно.
Первый заместитель председателя Комитета Госдумы по бюджету и налогам С.Катасонов высказал идею о необходимости выхода с законодательной инициативой о снижении предельной ставки до полутора процентов хотя бы на ближайшие три года. Это необходимо сделать, по его мнению, в связи с настоящей экономической ситуацией в стране: с отсутствием роста доходов населения и проблемами малого и среднего бизнеса.
Положительные изменения для предпринимателей все же есть — все движимое имущество организаций с 01 января 2019 года освобождено от соответствующего налогообложения.
Также бизнесменам предоставлено право признать кадастровую стоимость объекта равной рыночной в некоторых случаях. Естественно, каждый случай должен быть рассмотрен отдельно. По собранной статистике, за время работы комиссии по оспариванию стоимости из 116 000 таких обращений удовлетворены 61%.
Есть ли льготы на имущественный налог?
Исчерпывающий перечень льготников дан в ст. 407 НК РФ:
- награжденные орденами Славы трех степеней, званием «Герой России», Советского Союза;
- ветераны Отечественной и Гражданской войн;
- получившие степень инвалидности в детстве, несовершеннолетние инвалиды, взрослые с инвалидностью I и II гр.;
- участники военных операций СССР, республике Афганистан, других странах;
- вольнонаемные участники ВОВ;
- работники радиационных объектов, подвергшиеся действию радиации;
- офицеры и прапорщики, находящиеся на пенсии;
- потерявшие кормильца – военнослужащего;
- пенсионеры по возрасту;
- владельцы творческих мастерских;
- собственники загородных домиков, площадью меньше, чем 50 кв.м.
Льготы для физических лиц
Некоторые категории граждан полностью или частично освобождаются от уплаты налога на недвижимость.
«Для отдельных категорий граждан установлены федеральные льготы, полный перечень лиц закреплен в ст. 407 НК РФ, — это, к примеру, инвалиды с детства, дети-инвалиды, военнослужащие, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), и иные лица», — отмечает юрист юридической фирмы «Арбитраж.ру» Екатерина Кузьмина.
Полный перечень льготных категорий можно посмотреть на сайте ФНС. Там же нужно искать информацию о региональных льготах — субъекты Федерации могут дополнительно расширять список льготных категорий.
Чтобы воспользоваться льготами по НИФЛ, надо отправить заявление в налоговую, приложив к нему документы о праве на льготу.
Важно: льгота будет распространяться только на один объект недвижимости в собственности. Если их несколько, то по остальным налог будет начисляться в полном размере.
Порядок применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимости
C 1 января 2019 года порядок применения кадастровой стоимости при налогообложении недвижимости будет изменен. Соответствующий закон подписан Президентом РФ и опубликован в пятницу 3 августа на официальном интернет-портале правовой информации (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налоговогокодекса Российской Федерации»).
Закон вводит единые правила применения кадастровой стоимости при определении налоговой базы по земельному налогу, налогу на имущество организаций и налогу на имущество физлиц. С 2019 года налогообложение недвижимости будет осуществляться только на основании кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН. А также в случае ее изменения в результате установления рыночной стоимости объекта недвижимости по решению комиссии при органе Росреестра или суда.
В случае изменения качественных или количественных характеристик объекта налогообложения, корректировка кадастровой стоимости будет учитываться со дня внесения сведений в ЕГРН, являющихся основанием для корректировки. При исправлении в ЕГРН технической ошибки или ее уменьшения в связи с исправлением других ошибок, новая измененная кадастровая стоимость будет применяться с той даты, с которой применялись сведения об ошибочной кадастровой стоимости. Если указанная стоимость изменится на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии или суда, то сведения об измененной стоимости будут учитываться с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости при определении налоговой базы.
Такие правила будут применяться в отношении сведений об изменении кадастровой стоимости, внесенных в ЕГРН по основаниям, возникшим с 1 января 2019 года.
Как работает понижающий коэффициент
Новые правила останавливают действие коэффициентов в регионах, достигших четвертого налогового периода (коэффициент 0,8). По достижении коэффициента 0,6 его рост не будет превышать 10% в год. То есть первыми, начиная с этого года, ощутят приостановку роста налогового бремени не все россияне, а только жители 28 экспериментальных субъектов. В остальных регионах сумма налога будет ежегодно увеличиваться на 20%, пока коэффициент не составит 0,6.
Самостоятельно рассчитать размер налога на имущество можно с помощью калькулятора.
Как осуществляется расчет НИФЛ
На основании ч. 1 ст. 408 НалКода, общая формула для расчета выглядит следующим образом:
НБ * НС, где:
- НБ – налогооблагаемая база, исчисленная в порядке, предусмотренным или ст. 403, или ст. 404 НалКода;
- НС – ставка, установленная субъектом РФ в отношении соответствующего объекта обложения согласно нормам ст. 406 Кодекса.
Порядок использования сервиса следующий:
- переход на страницу сервиса;
- выбор из списка соответствующего вида налога (“Налог на имущество ФЛ”) и года, за который нужно узнать ставку;
- выбор из списка региона нахождения объекта обложения;
- ввод в представленное поле наименования МО;
- нажатие “Найти”;
- нахождение реквизитов нормативного акта и клик по кнопке “Подробнее”;
- переход на вкладку “Ставки” и ознакомление с ними.
Расчет налоговой базы по КС осуществляется налогоплательщиком следующим образом:
- узнается КС (сделать это можно, как лично обратившись в территориальное подразделение Росреестра, так и воспользовавшись специальным электронным сервисом);
- определяется, увеличило ли МО размеры вычетов, предусмотренные ч. 3 – ч. 6 ст. 403 Кодекса, или нет;
- считается вычет;
- из КС отнимается вычет;
- устанавливается наличие понижающих или повышающих коэффициентов.
Если МО не установило местные вычеты, применяются общефедеральные значения, а именно:
| Объект налогообложения по НИ | Размер вычета (ОП – общая площадь) |
| Квартира | КС / ОП * 20 |
| Комната | КС / ОП * 10 |
| Жилой дом | КС / ОП * 50 |
| Единый недвижимый комплекс | КС минус 1 млн. рублей |
Соответственно, выше указаны именно формулы для расчета размеров вычетов. Чтобы узнать облагаемую базу после их применения, необходимо из КС отнять размер вычета. Например, в случае квартиры, формула будет такой: КС – (КС / ОП * 20).
Согласно ч. 3 ст. 5 ФЗ № 284 от 4 октября 2014 “О внесении…”, с начала 2020 ни в одном российском МО не будет применяться порядок расчета НИФЛ, исходя из ИС. То есть после указанной даты налогооблагаемой базой будет являться только КС.
Понижающий коэффициент
Кроме того, к условным льготам можно отнести так называемые понижающие коэффициенты. Они призваны облегчить адаптацию россиян к новому налогу на недвижимость. Как мы уже определили выше, переход к исчислению соответствующего сбора во всех регионах должен быть осуществлен к 2020 году. Для того чтобы граждане тех регионов, где приняты правовые акты, внедряющие нововведения на практике, не почувствовали резкий рост налогового бремени, в первые годы действия новых правил коэффициенты, о которых идет речь, довольно существенные.
Формула их применения такова. За основу берутся две величины налога — исчисленная по новым правилам и та, подсчет которой соответствует старым нормам. Из первой цифры вычитается вторая. Результат умножается на коэффициент, о котором идет речь. Если год, в котором были введены новые налоги на недвижимость, — 2015-й, то понижающий коэффициент составит 0,2. Для 2016 года он выше — 0,4, и, соответственно, налог больше. Однако общий рост нагрузки на население, как ожидается, не превысит 20% в каждый год. Понижающий коэффициент будет отменен к 2020 году — тогда к новой схеме исчисления сбора за недвижимость должны будут перейти все регионы. Многие уже будут иметь значительный опыт работы в рамках правил, утвержденных реформой.
Финальный шаг в подсчете налога — суммирование цифры, получившейся в процессе операции с коэффициентом, и той, что получилась по факту исчисления сбора по старой схеме. Собственно, мы видим, что эта цифра нам будет нужна несколько раз. Поэтому нельзя считать формулу ее определения устаревшей. Рассмотрим, что она представляет собой.
Показатели используемые в расчете
Исходя из вышеперечисленных факторов, влияющих на размер выплаты, следует отметить показатели, используемые в формулах (п. 8 ст. 408 НК РФ):
- КС (кадастровая стоимость) – стоимость объекта недвижимости, определяемая государством – кадастровой палатой. Фиксируется в документах Росреестра;
- ИС (инвентаризационная стоимость) – экспертная оценка недвижимости органами БТИ, исходя из квадратных метров жилья и израсходованных стройматериалов. Это своего рода субъективная оценка, значительно ниже рыночной стоимости;
- налоговые ставки от КС и ИС, определяемые на каждой отдельно взятой территории в соответствии с НК РФ, ст.406.
При расчете налога по КС применяются следующие значения показателя:
| 0,1% |
|
| 2% |
|
| 0,5% |
|