Акт выполненных работ корректировочный
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Акт выполненных работ корректировочный». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По своей юридической природе корректировочный акт не является самостоятельным документом, а является одним из составных элементов общего набора официальных бумаг, сопровождающих сделку, приложением к договору. Цель подписания в первую очередь – это соблюдение действующего налогового законодательства. В соответствии с действующей редакцией Налогового кодекса налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислять и переводить в бюджет подлежащие уплате суммы по налогам. ИФНС регулярно устраивает проверки на предприятиях. В ходе одной из проверок может выясниться, что фирма фактически получила больше или меньше денежных средств, чем заявлено в декларации и прописано в договоре. Это в свою очередь является нарушением налогового законодательства и несомненно повлечёт за собой штраф.
Кто составляет официальную бумагу
Закон не содержит чёткого указания на сторону, в чьи обязанности входит составление корректировочного акта. Обычно этим занимается представитель контрагента, по вине которого и стали необходимы корректировки, однако стороны могут договориться и как-то иначе. В любом случае сотрудник должен обладать определёнными навыками работы с официальными бумагами, разбираться в налоговом законодательстве и бухгалтерском учёте. Доверить написание документа следует квалифицированному работнику.
Следует отметить, что не всегда акт составляет и подписывает одно лицо. Для заверения официальной бумаги автографом необходимо обладать правом подписи. Такие полномочия делегирует устав общества или оформленная от имени руководителя фирмы доверенность. В самом акте потребуется оставить ссылку на уполномочивающий документ.
Корректировочный акт выполненных работ
Корректировочный акт выполненных работ – документ, у которого нет унифицированной формы. Однако он должен соответствовать ряду общепринятых требований к оформлению. Это бумага строгой отчетности, необходимая для формирования бухгалтерской документации. Для того чтобы было на что ориентироваться, можно скачать примеры заполнения и готовый бланк корректировочного акта.
Федеральная налоговая служба может потребовать этот документ для изучения при проведении разнообразных проверок.
Ошибки и неточности в документе (особенно в содержательной его части) могут привести к необходимости привлечения организации или должностного лица к административной ответственности в виде штрафа. Кроме того, если ошибочные данные были числовые, то у бухгалтера компании может не сойтись баланс в бухгалтерской отчетности.
Назначение корректировочного счета-фактуры
Корректировочный счет-фактура выписывается продавцом при изменении стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав), если такое уточнение связано с увеличением или снижением цены или количества (объема) уже реализованной продукции (п. 1 ст. 169 НК РФ). В документе указывается старая и новая стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав) и величина изменения этой стоимости. Если изменилась стоимость 2 или более партий поставки, то в таком случае можно выписать либо корректировочный счет-фактуру отдельно к каждому первоначальному документу, либо единый корректировочный счет-фактуру. При повторном подобном изменении выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который для сравнения стоимости переносятся данные из предыдущего корректировочного документа (письма Минфина России от 05.09.2012 № 03-07-09/127, от 01.12.2011 № 03-07-09/45, ФНС России от 10.12.2012 № ЕД-4-3/20872@).
Однако следует помнить, что перед тем как выставить корректировочный счет-фактуру, продавцу необходимо уведомить покупателя об изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) и получить его согласие на такое изменение.
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк корректировочного счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
О правилах заполнения корректировочного счета-фактуры рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Заполненный образец корректировочного счета-фактуры вы можете увидеть и скачать в КонсультантПлюс, получив бесплатный демо-доступ:
Исправление в первичных документах
Для регистрации исправленных первичных документов поставщика необходимо выбрать операцию Исправление в первичных документах в меню Операция.
На закладках Товары,Услуги, Агентские услуги указываются сведения об исправлении ошибок в первичном документе.
Данные на закладках могут быть заполнены автоматически, если в колонке Основание шапки документа указан документ Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера (принципала) о продажах
Если счет-фактура был выписан на основании других документов – табличную часть следует заполнить вручную.
При проведении документа выполняется аннулирование движений по исходному первичному документу в том налоговом периоде, в котором он был зарегистрирован, и формируются движения по исправленному счету-фактуре. При этом запись в книге продаж формируется автоматически.
Способ исправления первичных документов
Согласно ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Аналогичное указание на порядок исправления документов содержится и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н; далее — ПВБУ): «Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений».
Согласно п. 4.2 Положения N 105 ошибки в первичных документах исправляются следующим образом: неправильный текст (сумма) зачеркивается, а над ним указывается верный. Зачеркивание производится одной чертой, чтобы можно было прочесть исправленное. Исправление должно быть оговорено надписью «Исправлено», подтверждено подписями лиц, подписавших документ, рядом с исправлением должна быть проставлена дата исправления.
Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29 июля 1983 г. N 105.
Таким образом, все существующие на настоящий момент законодательно установленные нормы требуют:
- указания подписей лиц, вносящих исправления;
- указания даты исправления.
Поэтому если речь идет о документе, который подписывался несколькими сторонами (например, об акте приемки оказанных услуг), то при исправлении такого документа необходимы подписи всех сторон, участвовавших в подписании первоначального документа.
Однако необходимо отметить, что исправления в первичных документах могут возникнуть и в результате:
- корректировок суммовых и количественных показателей ранее выписанного документа;
- допущенных в ранее выписанных документах ошибок.
Организация, оказавшая услуги, составила акт выполненных работ и выставила счет-фактуру / «Гарант-РостСервис» г. Ростов-на-Дону
Организация, оказавшая услуги, составила акт выполненных работ и выставила счет-фактуру 31.03.2012. Стоимость услуг в счете-фактуре указана одной строкой без указания количества и цены за единицу. Данная реализация была учтена в отчетности за I квартал 2012 года.
Во II квартале (в мае 2012 года) организация обнаружила, что стоимость услуг в акте и счете-фактуре указана неверно (при первоначальном расчете допущена арифметическая ошибка) и правильная стоимость услуг оказалась на 340 000 руб. меньше.
Какие документы необходимо оформить для исправления допущенной ошибки? Как вносятся исправления в акт выполненных работ? Следует ли исправить ошибочный счет-фактуру или выставить корректировочный? Что следует предпринять организации в связи с тем, что в периоде совершения ошибки (I квартале 2012 года) налогооблагаемая база по НДС оказалась завышена и это привело к излишней уплате налога? Следует ли подать уточненную налоговую декларацию
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Исправления в акт выполненных работ вносятся путем зачеркивания неверных значений в первоначальном документе с проставлением правильных значений, подтвержденных подписями сторон и указанием даты исправлений.
При выявлении арифметической ошибки в определении налоговой базы по НДС корректировочный счет-фактура не выставляется. В таком случае следует произвести исправление ошибочного счета-фактуры путем его замены на новый с правильными значениями.
- Несмотря на то, что ошибка привела к излишней уплате налога, организации целесообразно скорректировать налоговую базу за I квартал 2012 года и подать уточненную налоговую декларацию.
- Обоснование вывода:
- Исправление ошибки в акте выполненных работ
Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными первичными документами (п. 1 ст. 9 Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ)).
При этом в случае выявления ошибки п. 5 ст.
9 Закона N 129-ФЗ предусматривает внесение исправлений в первичные документы (за исключением кассовых и банковских) по согласованию с участниками хозяйственных операций.
Вносимые исправления должны подтверждаться подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
Исправления в акте выполненных работ
Имеете право вносить в документы любые исправления. Главное чтобы за исправлением стояла подпись (фамилия, инициалы) ответственного лица, дата исправления согласно Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Тогда документы будут считаться недействительными.
Первичные документы можно исправить, но только по согласованию с участниками хозяйственной операции Зачеркивается неверный текст или сумма (одной чертой, чтобы можно было прочитать зачеркнутое), и над зачеркнутым надписывается правильный текст или сумма. В данном случае зачеркнуть надо ПАО, а написать АО. И дополнить номером договора. Исправления подтверждают своими подписями те же лица, которые изначально подписали документ. Указывается дата исправления.
Исправление акта выполненных работ за прошлый период
Арбитры отметили, что компания определяла налоговую базу по налогу на прибыль за 2009—2011 гг. исходя из имеющихся у нее первичных документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций. Наличие и правильность их оформления налоговым органом не ставились под сомнение. В указанные налоговые периоды компания не располагала документами о корректировке стоимости полученной тепловой энергии. В связи с этим нет оснований считать, что организацией в 2009—2011 гг. были допущены ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы. Поэтому вывод судов о применении положений п. 1 ст. 54 НК РФ является ошибочным.
По данному адресу представлена универсальная корма корректировочного документа. Также данный формат обозначается аббревиатурой УКД. Законодательство постоянно изменяется, нужно обязательно следить за всеми его правками.
Счета-фактуры: стандартные, исправленные, корректировочные: разбираемся в определениях
К счету-фактуре мы давно привыкли и особых затруднений при его составлении не испытываем. Однако с недавнего времени вместе с понятием «счет-фактура» все чаще стали звучать и такие, как «корректировочный счет-фактура» и «исправленный счет-фактура».
Появление этих разновидностей не случайно. В практической деятельности любой налогоплательщик может столкнуться с ситуацией, когда в изначально оформленный на отгрузку товара счет-фактуру требуется внести корректировку. При этом информация об отгрузке должна достоверно отражать все необходимые параметры (сведения о покупателе и продавце, натуральные и ценовые показатели).
От вида корректируемой информации зависит применяемая форма счета-фактуры (исправленный или корректировочный), а от правильного ее выбора — возможность получения обоснованного налогового вычета.
Казалось бы, схожие понятия — корректировка и исправление. В обоих случаях для человека в обыденной жизни они обозначают процесс уточнения первичной информации — но не в ситуации со счетом-фактурой.
К примеру, продавец допустил арифметическую ошибку в счете-фактуре или покупатель выявил пересортицу при приемке товара — в этих случаях нужно оформить исправленный счет-фактуру (письма Минфина России от 16.03.2015 № 03-07-09/13813 и 08.08.2012 № 03-07-15/102, письмо ФНС России от 12.03.2012 № ЕД-4-3/414). Т. е. исправленный документ служит для исправления ошибки, допущенной при оформлении.
Подробнее о применении исправленных счетов-фактур читайте в статье «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?» .
В то время как корректировочный счет-фактура составляется, когда изначально документ был оформлен правильно, но затем в него понадобилось внести изменения.
Какие налоговые последствия по НДС для покупателя и продавца при оформлении КФС
Изменения согласованы по принятому ранее на учет товару (соглашение об изменении стоимости товара, факт уведомления).
|
Корректировочные счета-фактуры на увеличение стоимости товара |
Корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости товара |
|
|---|---|---|
|
ПОКУПАТЕЛЬ |
КСФ регистрирует в книге покупок, имеет право на вычет. |
Восстанавливает НДС принятый к вычету по товару на раннюю из дат: получения первичного документа на уменьшение стоимости товара, либо получения КСФ (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). На дату получения документ либо КСФ регистрирует в книге продаж (п. 14 Правил ведения книги продаж) |
|
ПРОДАВЕЦ |
КСФ регистрирует в книге продаж в квартале составления КСФ |
КСФ регистрирует в книге покупок. Разницу по НДС принимает к вычету (п. 13 ст. 171 НК РФ). Вычет по КСФ можно заявить не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры |
Исправления в акте выполненных работ
При этом в случае выявления ошибки п. 5 ст. 9 Закона N 129-ФЗ предусматривает внесение исправлений в первичные документы (за исключением кассовых и банковских) по согласованию с участниками хозяйственных операций. Вносимые исправления должны подтверждаться подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений.
Порядок исправления ошибок в первичных документах установлен в Положении о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденном Минфином СССР 29.07.1983 N 105 по согласованию с ЦСУ СССР (далее — Положение N 105), и действующем на сегодняшний момент в части, не противоречащей Закону N 129-ФЗ. Как определяет п. 4.2 Положения N 105, ошибки в первичных документах исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. Исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ, а также проставлена дата исправления, что согласуется с п. 5 ст. 9 Закона N 129-ФЗ (п. 4.3 Положения N 105).
Акт освидетельствования скрытых работ 2019
Итак, сначала выясним, зачем же нужен акт освидетельствования скрытых работ? Акт освидетельствования скрытых работ – это документ, который составляется для фиксации контроля качества и соответствия проектной документации тех работ, которые впоследствии не будут видны человеческому глазу и предъявление их на проверку, без вскрытия и демонтажа вышележащих конструкций, будет не возможно. Например, при отделке помещений, сначала производят оштукатуривание, потом шпатлевание, а затем окрашивание стен. Так вот перед шпатлеванием составляется акт на штукатурные работы, а перед окрашиванием на шпатлевание стен. Тем самым, мы документально подтверждаем наличие выполненных работ, а также их качество. Благодаря таким актам легко обеспечить, а затем и подтвердить строительный контроль всей технологической цепочки строительства.
В соответствии с РД-11-02-2006 перечень скрытых работ, которые подлежат освидетельствованию, определяется проектной организацией. Но фактически далеко не во всех проектах такой перечень имеется, а если он там и есть, то в весьма урезанном виде, который зачастую не устраивает ни заказчика, ни надзорные органы. Исходя из этого рекомендуется составлять акты на все работы контроль за выполнением которых не может быть проведен после выполнения последующих работ.
Унифицированная форма № кс-2 — скачать бланк и образец
Важно
Потому стоит избегать допущения различных неточностей в подобной документации. Это может привести к достаточно серьезным проблемам.
Так как нередко именно документы строгой отчетности используются для реализации различных схем по «отмыванию» денег. Наличие неточностей станет причиной наложения штрафов.
Также допущение неточностей может послужить причиной возникновения ошибок в бухгалтерской отчетности. В результате чего попросту не сойдется баланс, кредит с дебетом.
Что приведет к невозможности сдачи отчетности. К процессу составления корректировочного акта стоит подходит максимально внимательно. Нормативное регулирование Установленной и обязательно для использования формы акта данного типа попросту не имеется в законодательстве.
Но существуют также специализированные нормативные документы, на основании которых осуществляется составление актов в отдельных сферах.
Вместе со счетами-фактурами корректируют и «первичку»
С 1 октября при изменении цены или количества товара поставщик выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Но что делать с накладными, актами оказанных услуг и всей остальной «первичкой», не ясно. В Минфине нам сообщили, что изменения в порядке выставления счетов-фактур не повлияли на оформление других первичных документов. Так что их заполняют в том же порядке, который действовал до 1 октября.*
Корректировочные счета-фактуры можно выставить лишь в определенных ситуациях .
Например, при предоставлении скидки, выявлении брака, пересортицы, недокомплекта, изменении тарифов. И в каждом из этих случаев первичные документы исправляют по-особому (см таблицу).
Как внести исправления в первичные документы*
| Ситуация | Как и какие документы надо исправить |
| При приемке товара покупатель обнаружил брак, пересортицу, недокомплект* | При несоответствии товара по количеству и качеству при приемке покупателю требуется составить акт (Методические рекомендации , утв. письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5). При браке отечественного товара применяют форму ТОРГ-2. После надо записать номер и дату приемного акта на товарной или товарно-транспортной накладной. В частности, в ТТН — в графе «Отметки о составленных актах». Акт является основанием для предъявления претензии поставщику. При этом изменения в ТОРГ-12 вносить не надо. Ведь документ составлен верно на момент совершения операции* |
Акты выполненных работ
Для чего используются КС-2 и КС-3 В процессе выполнения оговоренного в контракте или договоре подряда работ организация, именуемая исполнителем, обязана вести журнал учета их выполнения стандартизованной формы КС-6а. Помимо этого, в преддверии выполнения работ составляется смета, в которой фиксируется их четкая стоимость.
Путем сопоставления информации из двух указанных документов сотрудниками бухгалтерии или экономического отдела заполняется акт формы КС-2. Он является документальным подтверждением приема выполненных работ и отсутствия претензий со стороны заказчика к их качеству или срокам.
Внимание
В случае, если претензии существенные, они фиксируются в акте. Впоследствии, на основании аналитической информации из КС-2, бухгалтером или экономистом заполняется Справка формы КС-3.