Распределение уставного капитала при ликвидации ООО
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Распределение уставного капитала при ликвидации ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При проведении ликвидационных мероприятий акционерное общество обязано провести погашение своих акций. В статье 23 закона № 208-ФЗ содержится перечень правил, устанавливающих порядок распределения имущества закрываемого АО между акционерами. В ней указано, что погашение акций начинается после возврата кредиторской задолженности.
Как распределить уставной капитал при закрытии ООО
Когда фирма рассчиталась с кредиторами, все оставшиеся активы делят участники ООО. Именно они вносили деньги согласно долям в УК.
Если кто-то из учредителей общества с ограниченной ответственностью не получил свою часть прибыли, то распределение УК проводится только после совершения всего объема выплат.
В ситуации, когда баланс минусовой, нужно погасить его. И уже потом разделить имущество между участниками.
Если организация признана обанкротившейся, то из уставного капитала погашаются задолженности. Остальные деньги полагаются участникам.
В случае, если участники не смогли договориться, то имущество продают и вырученные финансы распределяют. Например, участники не смогли решить, кому достанется автомобиль, кому офис, а кому мебель. Тогда их выставляют на продажу, и деньги делят пропорционально долям.
Длительность и стоимость процедуры закрытия АО
Срок процедуры закрытия акционерного общества зависит от времени, потраченного на следующие процедуры:
- уведомление владельцев акций (1 месяц);
- погашение кредиторских задолженностей в порядке очереди (1 месяц);
- публикацию информации в «Вестнике государственной регистрации» (минимум 2 месяца с момента появления сообщения в печатных изданиях);
- подготовку заявления и его подачу в регистрирующий орган;
- уведомление фондов и других структур.
Это означает, что минимальный срок ликвидации акционерного общества составляет 4 месяца.
Закрытие организации всегда связано со значительными денежными затратами. В определении конечной стоимости важную роль играют следующие факторы:
- выбор порядка ликвидации организации;
- имеющиеся представительства и филиалы;
- показатель соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей;
- требующие оплаты публикации в печатных изданиях и государственные пошлины;
- привлечение сторонних специалистов (если у штатных юристов нет нужного опыта).
Возврат капитала возможен только при ликвидации?
О возвращении уставного капитала учредителям чаще всего говорится в контексте прекращения деятельности компании, однако получить свою долю можно не только при ликвидации. Еще одна возможность вернуть средства — это добровольный выход из числа учредителей. Для того чтобы реализовать свое право на выход, участнику организации потребуется подать заявление. В нем нужно указать размер своей доли и уточнить, в какой форме вы хотите ее получить.
Нужно иметь в виду, что выйти из числа участников реально только в том случае, если такая возможность предусмотрена уставом. Если же в нем добровольный выход учредителей на основании заявления не закреплен, то получить свою долю уставного капитала этим способом не удастся.
Важно! Законодательство не запрещает вносить изменения в устав в части выхода учредителей. Даже если первоначально такого права не было предусмотрено, ничто не мешает дополнить документ соответствующими положениями (т.е. у учредителей появится право на добровольный выход и возвращение уставного капитала). Правда, это возможно только в случае, если на внесение изменений согласны все участники.
Что касается непосредственно выплаты доли, то необходимо учитывать, что по закону она осуществляется в денежной форме. Если при создании компании вы вносили в УК имущество, то гарантии того, что вам будет возвращен именно оно, нет. Вам могут вернуть или денежный эквивалент, или другое имущество при наличии вашего согласия. Также получить свою долю в виде имущества можно и тогда, когда вы вносили деньги, но согласны на возврат в виде имущественного объекта.
Уставный капитал акционерных обществ разделен на обыкновенные и привилегированные акции, права держателей которых заметно отличаются. Главным и существенным различием является право голосовать на общих собраниях: владельцы обыкновенных акций участвуют в общих собраниях и пропорционально количеству своих акций участвуют в решении всех вопросов. Владельцы привилегированных акций, регулярно получающие дивиденды, на текущую деятельность акционерного общества не влияют.
2.1. По каким ключевым вопросам вправе голосовать все акционеры?
- Принятие решения о реорганизации или ликвидации акционерного общества и по сопутствующим вопросам назначения ответственных за процесс лиц и утверждения составленных ими документов.
- Снятие публичного статуса с акционерного общества.
- Прекращение раскрытия информации о финансовом положении АО.
Вопросы о размещении в целях публичной продажи и снятии с размещения привилегированных акций определенного типа решаются с участием действующих держателей аналогичных акций. Они же участвуют в рассмотрении вопросов о полномочиях владельцев таких акций, о размерах и порядке выплаты дивидендов по ним и об определении остаточной (ликвидационной) стоимости привилегированных акций, поскольку эти предметы обсуждения касаются их собственных правомочий и материальных интересов.
Выплаты акционерам при ликвидации осуществляются после погашения всех обязательств перед сторонними лицами. Распределением денежных средств и материальных объектов занимается ликвидационная комиссия. Выплаты имеют фиксированную очередность.
3.1. Оплата акций, выкупа которых требуют акционеры, производится по рыночной стоимости, определенной оценщиком на момент, предшествующий появлению права требовать такого выкупа.
Право появляется у акционеров в случае принятия общим собранием акционерного общества решений, которые могут повлечь за собой наступление для акционеров неблагоприятных последствий.
Для акционеров с правом голоса основанием для отказа от акций будут решения:
- о реорганизации;
- о совершении либо одобрении сделки, по которой имеется заинтересованность других акционеров, стоимостью более половины активов;
- об изменении устава с ухудшением правового статуса акционеров;
- о преобразовании в непубличное общество;
- об изъятии из свободной продажи непроданных акций общества,
если акционер не принимал участия в голосовании либо голосовал против.
Для голосующих держателей привилегированных акций перечень спорных вопросов шире. Акционер вправе продавать как все свои акции, так и их часть.
Выкуп акций производится в срок не более 75 дней с даты принятия сомнительного решения: это 45 дней на предъявление требования и возможный его отзыв и 30 дней непосредственно на оплату стоимости акций.
Стоимость акций может и превышать рыночную, если ее утвердит совет директоров АО. Особенность в том, что цена акций определяется заранее и сообщается акционерам перед началом голосования. После голосования акционерное общество обязано на 45 дней «заморозить» на своих счетах денежные средства в размере общей стоимости акций всех голосовавших против и отсутствовавших на собрании, и это защищает права акционеров. Однако общий объем выкупленных акций не может быть дороже 10% стоимости чистых активов АО.
Порядок погашения акций
При проведении ликвидационных мероприятий акционерное общество обязано провести погашение своих акций. В статье 23 закона № 208-ФЗ содержится перечень правил, устанавливающих порядок распределения имущества закрываемого АО между акционерами. В ней указано, что погашение акций начинается после возврата кредиторской задолженности.
Средства ликвидируемого общества распределяются в порядке очереди:
- Сразу производятся выплаты по акциям, которые подлежат выкупу по требованию акционеров.
- Затем производятся выплаты начисленных, но не оплаченных дивидендов по привилегированным акциям и определенной уставом АО ликвидационной стоимости по привилегированным акциям.
- В конце производится распределение имущества ликвидируемой организации между акционерами — владельцами обыкновенных и привилегированных акций.
Распределение имущества каждой очереди производится после удовлетворения требований предыдущей очереди.
Вторая очередь обладает специальными правилами:
- ликвидационная цена оплачивается в порядке очереди по приоритетности акций, но, не нарушая установленную очередность;
- если имущество АО не покрывает расходы на ликвидационную стоимость и дивиденды, размер выплат от оставшейся суммы по привилегированным акциям одинакового вида зависит от их числа у владельца. Если имеются акции разных групп, имущество распределяется по принципу пропорциональности.
Для оценки стоимости имущества могут привлекаться сторонние эксперты. Однако итоговое решение на основе экспертного заключения принимает совет директоров. В голосовании по поводу установления той или иной цены имущества не участвуют те, кто заинтересован в определенном исходе оценки.
Документы необходимые для ликвидации акционерного общества
В процессе ликвидации акционерного общества необходимо собрать установленный законом пакет документов, примерный общий список выглядит так:
- свидетельство о государственной регистрации юридического лица (в случае его наличия);
- устав акционерного общества (в последней редакции);
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, Пенсионном фонде, Фонда социального страхования Российской Федерации о постановке на соответствующий учет;
- выписка из Единого государственного реестра юридических лиц;
- персональные данные каждого акционера, а равно как и сведения о руководителе акционерного общества, главного (старшего) бухгалтера данного общества, а также председателя и членов ликвидационной комиссии общества;
- данные ОКВЭД акционерного общества, а также и иные документы в зависимости от конкретного случая.
Неденежные (товар, продукция и пр.)
Если доля уставного капитала (акции) оплачивается неденежными средствами (товаром, продукцией, основными средствами и пр. имуществом), то в регистрах бухгалтерского учета их стоимость будет равна стоимости внесенного (подлежащего внесению) имущества, согласованного учредителями. При этом согласованная учредителями оценка вносимого имущества должна быть подтверждена независимым оценщиком (п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», п. 3 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», далее — Закон N 14-ФЗ и Закон N 208-ФЗ соответственно).
Для целей налогообложения прибыли стоимость финансового вложения (долей в уставный капитал ООО, акций АО) приравнивается к стоимости этого имущества (остаточной стоимости — для объектов основных средств) по данным налогового учета участника общества (акционера) на дату перехода права собственности (п. 1 ст. 277 НК РФ).
Кроме того, участник общества (акционер) обязан восстановить НДС, принятый к вычету при приобретении данного имущества (для основных средств — пропорционально его остаточной стоимости), и передать сумму налога эмитенту (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Что делать, если нет дохода
Далее участник (акционер), с той либо иной активностью участвуя в управлении организацией, собственником которой он является, имеет возможность регулярно (раз в год или чаще) получать свои дивиденды. Но далеко не всегда организация (как вновь созданная, так и уже работающая не первый год) будет зарабатывать вполне достаточно для того, чтобы прибыли хватило и на развитие производства, и на дивиденды собственникам.
Зачастую не организация кормит собственника, а прямо наоборот — последний вынужден подкармливать свое детище предоставлением процентных или беспроцентных займов, а также другими способами. Собственник (один из собственников) организации в конечном итоге может прийти к выводу, что принятое в свое время решение о вложении имущества в уставный капитал другой организации было, мягко сказать, не совсем верным и следует с оптимальными финансовыми потерями как-то выходить из сложившейся ситуации.
Способов таких довольно много. В частности, можно привести такие, как:
- просто забыть о существовании организации и сделать вид, что никакого отношения мы к ней не имеем;
- выйти из состава соучредителей компании, продав свою долю другому лицу или самой организации;
- вместе с другими участниками (акционерами) принять решение о ликвидации когда-то созданной организации, не приносящей запланированного дохода.
Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), а также выручка от реализации имущественных прав.
В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ передача имущества при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками не признается реализацией в целях налогового законодательства.
Таким образом, при передаче имущества (в данном случае — вклада в уставный капитал сторонней организации), распределяемого ликвидационной комиссией, у ликвидируемого общества не возникает дохода, учитываемого в целях главы 25 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 05.04.2011 N 03-03-06/1/212, от 19.06.2006 N 03-03-04/1/525).
Обратите внимание, что при рассматриваемой операции у ликвидируемой организации также не возникает расхода в виде стоимости передаваемого финансового вложения (независимо от того, осуществляется передача в пределах первоначального вклада участника или сверх его вклада), поскольку в данном случае понесенные затраты не направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.
Распределение уставного капитала при закрытии ООО
-
Распределение любого имущества общества происходит строго в соответствии с нормами законодательства, по установленным правилам очередности. Участники забирают и снимают средства только после расчетов со всеми кредиторами.
-
Если у организации нет возможности рассчитаться со всеми внешними долгами в виду недостаточности собственных средств, тогда должно быть реализовано собственное имущество, которое в свою очередь подотчетно и не может никуда деваться в нарушение порядка ликвидации.
-
Уставный капитал также является имуществом ООО, его следует снимать на погашение и возврат долгов общества.
-
Как таковой обязательный возврат уставного капитала не предусмотрен. Учредители не признаются кредиторами общества и забирают активы только после распределения имущества по имеющимся у общества обязательствам.
-
Уставный капитал может уходить к участникам в меньшем размере, чем вносился в связи с недостаточностью средств при ликвидации.
-
Распределение всегда происходит пропорционально вкладам учредителей, так как первоначальное соотношение долей никуда не девается.
Акции при ликвидации предприятия
Нередко возникает вопрос: если есть акции при ликвидации предприятия, что делать с ними, как оценивать? Как рассчитываться с акционерами?
Процедура закрытия осуществляется независимо от того, какая форма у субъекта, и она проходит идентично. Это определено Гражданским кодексом и другими законами Российской Федерации.
Ликвидация предусматривает прекращение деятельности без возможности правопреемственности и перехода прав к другим субъектам. Если она происходит путем перерегистрации и внесения изменений в документы, это является псевдоликвидацией.
На уполномоченных лиц (представителей компании, учредителей, которые приняли решение ликвидировать ООО или другую структуру) возлагаются определенные обязанности:
- создать ликвидационную комиссию, которая будет управлять делами предприятия;
- сообщить в госорганы о намерениях закрытия;
- опубликовать соответствующую информацию в СМИ.
Составляется ликвидбаланс. Он имеет информацию об имуществе юридического лица, о требованиях кредиторов. Проводят выплату долгов, в порядке утвержденной законодательством очередности, расчеты с учредителями, которые имеют права на имущество или являются владельцами акций (простых или привилегированных).
Расчет по акциям при ликвидации предприятия
Порядок установлен Законом № 208-ФЗ. После проведения расчетов со всеми кредиторами между участниками-акционерами распределяется имущество:
- проводят выплаты по акциям, которые заявлены требованиями акционеров и будут выкупаться;
- выплачивают дивиденды;
- распределяют имущество общества.
Расчеты могут осуществляться как в денежном выражении, так и в натуральной форме, с использованием акций.
Их передача осуществляется только после того, как были проведены расчеты со всеми кредиторами. Здесь возникает вопрос относительно того, по какой стоимости считать эти ценные бумаги. Если передаче подлежат акции других фирм, они могут быть двух видов:
- не обращающиеся на рынке ЦБ (их стоимость имеет право определить оценщик);
- обращающиеся на рынке ЦБ (их ценность зависит от биржевых котировок).
На финишном этапе предприятие закрывает счета в банковских учреждениях и собирает пакет документов для регистратора.
После того, как в ЕГРЮЛ была внесена соответствующая запись, общество прекращает свое существование и имеет статус ликвидированного.
Как узнать размер дивидендов и дату фиксации реестра
Чтобы быть в курсе, сколько и когда компания будет платить, нужно следить за экономическими новостями. Размер дивидендов и дату выплаты можно найти на сайте самой компании, на сайте биржи или на сайте обязательного раскрытия информации.
Вот где будут искать информацию о дивидендах акционеры «Норильского никеля»:
Следить за собраниями акционеров. Обычно размер дивидендов и решение об их выплате являются пунктами повестки общего собрания акционеров. Такие собрания бывают годовыми (годовое общее собрание акционеров — ГОСА) и внеочередными (внеочередное общее собрание акционеров — ВОСА). Хотя собрания могут и не включать вопрос выплаты дивидендов.
Прежде чем провести ВОСА или ГОСА, совет директоров утверждает рекомендуемый размер дивидендов. Мол, ребята, прибыли столько, предлагаем акционерам выплатить вот столько. На собрании ребята-акционеры, скорее всего, с этим согласятся. Когда состоится собрание — будет опубликовано на сайте компании.
Российские компании, как правило, контролируются мажоритарным акционером — это один или несколько человек, которые имеют достаточную долю в компании, чтобы единолично принимать решение за всех акционеров. В таких компаниях нам, миноритарным акционерам, участвовать в голосовании бессмысленно.
Когда будут собрания, на какую дату будет фиксироваться реестр — пишут в разделе «Для инвесторов» или «Инвесторам и акционерам» на сайте компании.
В далеком 93 году подобные сертификаты раздавались на бесплатной основе. Однако, кто на самом деле из населения, выиграл от приватизационных чеков государственного имущества?
Вложенные в разнообразные финансовые организации ценные бумаги, давали относительные эффекты. Значительную часть получили те граждане, которые вложили ваучер в акции значительных государственных компаний. В некоторых регионах страны за один экземпляр ваучера могли дать 5900 тыс. акций компании Газпром. Исходя из рыночных цен, одна акция Газпром на фондовых рынках, стоила 190 руб. Если сегодня перевести 6 тыс. акций Газпром на наши деньги, то это получится почти 1,1 млн. руб. На эти вырученные средства можно без особого труда приобрести до двух автомобилей — Волга Сайбер.
Важно: У тех граждан, у которых чековый инвестиционный фонд переквалифицировался в ОАО, и он ещё работает, то могут надеяться на незначительный дивиденд, но и то не всегда. Осуществить продажу этих ценных бумаг в большинстве случаев не представляется возможным.
Большая часть разорившихся акционеров могут надеяться только лишь на компенсационную выплату. Однако власти готовы платить лишь по 10 руб. за один ваучер. Эти денежные средства не могут быть равноценными даже 1 бутылки водки. Совсем иная ситуация, если гражданин в качестве дополнения вкладывал к этим акциям собственные деньги. За это предусматриваются отдельные выплаты, но необходимо учитывать деноминацию.
В тех случаях, когда вкладывались 10 млн. устаревшей валюты, таким образом, население получает 10 тыс. современных рублей. Необходимо учитывать, что это максимальная компенсация. Подобные выплаты способен лишь получить акционер прогоревшей финансовой организации. Подробная информация по этому поводу отображена на веб-сайте Федеральных общественных и государственных фондов, которые защищают права вкладчика и акционера.
Ликвидация со всеми вытекающими
Ликвидация организации — это прекращение ее существования путем внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) с погашением всех ее прав и обязанностей. В соответствии с этой процедурой бывшие руководители и собственники компании полностью освобождаются от любых претензий со стороны кредиторов и налоговых органов.
Добровольная ликвидация осуществляется по решению учредителей (акционеров или дольщиков) компании. Это самый простой путь исключения организации из ЕГРЮЛ, освобождающий ответственных лиц, в частности главного бухгалтера и генерального директора, от неприятных последствий в виде субсидиарной ответственности. Худшее, что может произойти при таких обстоятельствах, — это возможные доначисления налоговых платежей, пеней и штрафов.
Собственник может принять решение о ликвидации компании по различным причинам. Согласно закону, юридическое лицо может быть ликвидировано в связи с истечением срока и/или в связи с достижением цели, ради которой оно было изначально создано. К примеру, это может произойти при реструктуризации бизнеса или по причине нерентабельности продолжения деятельности.
На заметку!
Согласно части 2 статьи 62 ГК РФ, оплата действий по ликвидации юридического лица производится за счет его имущества. В том случае когда имущества компании оказывается недостаточно для оплаты, учредители совершают указанные действия солидарно за свой счет.
Добровольная ликвидация предприятия включает в себя несколько этапов и, как показывает практика, занимает пять–шесть месяцев. В некоторых случаях эта процедура может затянуться на срок до одного года.