Что такое контрольные соотношения по ндс

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое контрольные соотношения по ндс». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.

Что такое контрольные соотношения по ндс

к приказу ФНС России

от 25.05.2021 N ЕД-7-15/519@

КОНТРОЛЬНЫХ СООТНОШЕНИЙ ПОКАЗАТЕЛЕЙ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ПРЕДУСМОТРЕННЫХ ПУНКТОМ

5.3 СТАТЬИ 174 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

N контрольного соотношения

Описание контрольного соотношения

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по Разделу 3 Декларации, равна разнице величины общей суммы налога, исчисленной с учетом восстановленных сумм налога по Разделу 3, и общей суммы налога, подлежащей вычету по Разделу 3 Декларации.

Сопоставление показателей Раздела 1 Декларации с Разделами 3, 4, 5, 6 Декларации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, Раздела 1 Декларации, равна величине разницы суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации, и суммы налога, исчисленной к возмещению по разделам 3, 4, 5 и 6. При условии, что указанная величина разницы сумм налога не меньше нуля.

Сопоставление показателей Разделов 2, 3, 4, 6 и 9 Декларации

Общая сумма исчисленного налога по Разделам 2, 3, 4, 6 Декларации равна итоговой сумме налога по Разделу 9 Декларации с учетом Приложения 1 к Разделу 9 Декларации (с учетом округления)

Сопоставление показателей Разделов 3, 4, 5, 6 и 8 Декларации

Общая сумма налога, подлежащая вычету, по Разделам 3, 4, 5, 6 Декларации равна итоговой сумме налога, подлежащей вычету по Разделу 8 Декларации, с учетом Приложения 1 к Разделу 8 Декларации (с учетом округления)

Выявление несоответствий Раздела 8 Декларации

Сумма налога, подлежащая вычету, построчно по Разделу 8 Декларации равна сумме налога всего по книге покупок

Приложение 1 к Разделу 8. строка 005 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 8.) + Сумма Приложение 1 к Разделу 8. строка 180 графа 3 = Приложение 1 к Разделу 8. строка 190 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 8.)

Выявление несоответствий Приложения 1 к Разделу 8 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге покупок Приложения 1 к Разделу 8 и суммы налога по счету фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, равна сумме налога всего по Приложению 1 к Разделу 8 Декларации

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 20% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 20% Раздела 9 Декларации на последней странице

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 10% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 10% Раздела 9 Декларации на последней странице

Выявление несоответствий сведений Раздела 9 Декларации

Сумма налога по счетам-фактурам по ставке 18% Раздела 9 Декларации равна сумме налога по книге продаж по ставке 18% Раздела 9 Декларации на последней странице

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 050 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 280 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 340 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 20% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 20%

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 060 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 290 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 350 графа 3 (на последней странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 10% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 10%

Приложение 1 к Разделу 9. (строка 055 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.) + Сумма строк 285 графа 3) = Приложение 1 к Разделу 9. строка 345 графа 3 (на первой странице Приложения 1 к Разделу 9.)

Выявление несоответствий сведений Приложения 1 к Разделу 9 Декларации

Сложение итоговой суммы налога по книге продаж по ставке 18% Приложения 1 к Разделу 9 Декларации равно сумме налога по Приложению 1 к Разделу 9 Декларации по ставке 18%

Выявление несоответствий Раздела 1 Декларации с Разделом 12 Декларации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации Раздела 1 Декларации, равна всей сумме налога, предъявляемой покупателю и отраженной в Разделе 12 Декларации

Контрольное соотношение N 14 Перечня начинает применяться с 01.01.2022.

Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).

В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:

• Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.
• Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
• Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
• Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
• Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.

Перед подачей налоговой декларации налогоплательщики и налоговые агенты должны побеспокоиться о том, как проверять декларации по НДС, чтобы у налоговиков не возникло вопросов. Декларация по НДС — документ объемный и может при заполнении приводить к техническим ошибкам в нем. Поэтому рекомендуется не только проверить ее на соответствие своим учетным данным, но и воспользоваться контрольными соотношениями, применяемыми ФНС. Так, при помощи нехитрых формул можно самому удостовериться, верно ли заполнена декларация и не потребуется ли позднее предоставлять пояснения в налоговую.

Новый регламент проверок деклараций по НДС: что о нем нужно знать?

Некоторые оптимизаторы обещают быстро менять контрагентов в случае возникновения каких-либо разрывов в цепочках. Этот ход учтен в новом регламенте — появилось такое понятие, как условно устраненные расхождения.

Устранение возникших разрывов путем замены контрагента или счетов-фактур становится дополнительным триггером, который привлечет внимание налоговых органов и подтвердит наличие схемы.

Совершенствование контроля нацелено на то, чтобы отмечать потенциальных выгодоприобретателей, которые замечены в применении налоговых схем.

И если выгодоприобретатель уже определен и в отношении него вдруг инициирована процедура добровольной ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ, то это становится поводом для принятия решения о проведении выездной налоговой проверки.

Если контрагент ликвидирован либо исключен из ЕГРЮЛ, то в ходе проверок вопросы могут возникнуть и к абсолютно «белым» компаниям, которые с ним сотрудничали.

На начальном этапе проверок налоговые органы направляют требования. Это первый шаг, который позволяет прощупать цепочку и «дерево связей». Налоговики пока только собирают информацию.

Игнорировать требования крайне нежелательно. Но при этом важно их анализировать, не забывая о своих интересах как налогоплательщика.

Как за полгода стать банкротом

С 1 сентября вступили в силу поправки в Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ.

Процедура внесудебного банкротства для физлиц значительно упростилась.

Если долг физлица составляет от 50 до 500 тысяч рублей, то можно воспользоваться ✔внесудебной процедурой банкротства.

Для начала служба судебных приставов должна провести исполнительное производство,

прийти к выводу, что брать с вас нечего и

закончить исполнительное производство в связи с отсутствием имущества.

После завершения исполнительного производства отправляемся в МФЦ, где подаем заявление об ускоренной процедуре банкротства.

МФЦ проверит все указанные сведения и разместит уведомление о начале процедуры банкротства в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве.

Остается ждать 6 месяцев.

На эти полгода приостанавливается всякое исполнительное производство по долгам, не будут начисляться пени, штрафы.

По окончании 6 месяцев, если кредиторы не подадут заявление о введении общей процедуры банкротства (это можно сделать, если у должника найдут какое-то имущество),

то внесудебная процедура банкротства завершается.

И гражданин освобождается от всех долгов.

Напомню, что сумма этих долгов должна быть от 50 до 500 тысяч рублей. Потому что если сумма долга больше 500 тысяч рублей, то по ускоренной процедуре банкротства пройти не удастся.

Вывод

Конечно, человек, которому должны деньги, будет расстроен.

А с другой стороны, жизненные ситуации бывают всякие, по мне, эта процедура является оздоравливающей.

Она дает человеку возможность начать жить какую-то новую жизнь, а кредиторам, которые попали и которые своих денег не получат, наверно, сделать какие-то выводы.

Но этой процедурой можно воспользоваться только раз в 10 лет.

Контрольные соотношения показателей декларации по НДС (актуализация)

Правильность отражения операций по восстановлению налога в декларации проверяется по таким КС:

• восстановленный НДС не может быть меньше восстановленной суммы налога с авансов, по операциям со ставкой 0% и по объектам ОС:

На данном этапе стоит поработать с разделом 9 декларации и приложением 1 к нему, которые составляются на основании книги продаж и ее доплистов:

По строкам раздела 9:
260 на последней странице раздела	Равна	сумма всех строк 200
265 на последней странице раздела	сумма всех строк 205
270 на последней странице раздела	сумма всех строк 210
По строкам приложения 1 к разделу 9:
340	Равна	Сумма строк 050, 280
345	Сумма строк 055, 285
350	Сумма строк 060, 290
Равенство между разделом и приложением к нему:
Строка приложения 1 к разделу 9	Равна	Строка раздела 9
050	260
055	265
060	270
070	280

Если КС не выполняются, значит, налог к уплате занижен.

ФНС начала работу по новому регламенту проверок деклараций по НДС. Программный комплекс АСК НДС-2 заменен на «Контроль НДС».

Познакомимся с новыми терминами и понятиями.

Порядок 1: Проверка начисления НДС

Пошаговый алгоритм:

1. Прежде всего, проверьте данные из главной книги. Необходимо проверить на соответствие номера и даты первичной сопроводительной документации, которую вы используете, заполняя бухгалтерский учет, проверить суммы платежей и налоги на них. Исправьте все расхождения и противоречия до того, как декларация попадет в руки налогового инспектора, иначе рискуете уплатить пеню после камеральной проверки.
2. Сделайте анализ оборотно-сальдовой ведомости. Сейчас важно разбить данные счета 60 и 62 на субсчета, где 60.2 и 62. 1 всегда в исключительно в дебете, а 60.1 и 62.2 – в кредите соответственно. Если есть противоречие – проведите сверку по сальдо на конец налогового периода по счетам и суммам из книг покупок и продаж.
3. Далее нужно сформировать ведомость по счету 41 «Товары». Оставшийся товар должен находиться в дебете и не быть выделенными в учете красным. В противном случае, если допущена ошибка, проверьте все выставленные и полученные счета-фактуры на пересортицу.
4. В таком порядке нужно создать ведомость счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», где по дебету сальдо должно быть нулевым.
5. В случае если в отчетном периоде декларации были авансы, следует открыть оборотно-сальдовую ведомость субсчета 76 «Авансы». Умножьте кредит субсчета 62.2 на НДС-ставку – величина должна совпадать с кредитом на конец периода.
6. В программе 1С надо создать субконто по контрагентам, проверить все счета, сопроводительные документы, уплаченные и полученные суммы – они не должны «зависнуть». Если у вас было подписано несколько соглашений с одним поставщиком или покупателем, разбивайте их по отдельности в учете. Это поможет не заплутаться в платежах и авансах, а также в начислении НДС.
7. Обязательно проверьте данные по книгам покупок и продаж по выставленным и полученным счетам фактурам: их номера, даты, наименование продукции, суммы и стоимость – не допустите сквозной нумерации. Руководитель или главный бухгалтер предприятия должны утвердить подписи и печати в документации, если в них были внесены исправления.
8. Проверьте журнал учета счетов-фактур: данные по номерам и датам, суммам НДС, общей стоимости, наименованию покупателя, номеру ИНН и конечным суммам с помощью оборотно-сальдовой ведомости. В случае если передача продукции была безвозмездной, счета-фактуры в журнале не регистрируются. Счет-фактура на аванс, если он был, тоже не регистрируется.
9. Далее целесообразным будет пронумеровать книгу продаж, сшить, заверить информацию печатью и подписью начальника организации, указать количество страниц на последней странице с обратной стороны.
10. После проверки реквизитов книги покупок сверьте данные с указанными ведомости. Налоговые документы необходимо регистрировать в том периоде, когда возникло право на НДС-вычет.
11. Если вы пропустили счет-фактуру за прошлый налоговый период, или допустили в нем ошибку – сделайте аннуляцию. В таком случае нужно сделать оформление дополнительного листа, составить и сдать уточненную НДС-декларацию.

Некоторым категориям граждан доступно предоставление земельного участка в аренду на льготных условиях.

Как правильно зарегистрировать право собственности на земельный участок? Пошаговый алгоритм описан .

Право собственности на землю может возникнуть по нескольким основаниям. Об этом можно прочитать в нашей статье.

Если вы хотите узнать, как в 2021 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва.
• Санкт-Петербург.

Если инспектор видит, что контрольные соотношения в декларации по НДС не соблюдены, как правило, возможны 2 ситуации и 2 варианта исхода.

№	Ситуация	Последствие по закону
1	Камеральная проверка выявила: ошибки в декларации по НДС; и/или противоречия между сведениями в представленных документах; несоответствие сведений, представленных плательщиком, сведениям в документах, имеющихся у ИФНС, и полученным ею в ходе налогового контроля.	ИФНС направит сообщение с требованием представить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ)
2	Установлен факт нарушения налогового законодательства	ИФНС составит акт проверки (ст. 100 НК РФ)

При условии заполнения строки 050 раздела 1, ИФНС может направить требование о представлении документов, подтверждающих в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов, соответствующая сумма которых заявлена к возмещению из бюджета.

Самые распространенные нарушения (возможные)

В случае несоблюдения контрольных соотношений в декларации по НДС нарушения, которые выявляют налоговики, обычно сводятся к следующему:

• необоснованное применение вычетов НДС налоговым агентом;
• занижение НДС к уплате в бюджет;
• занижение НДС, подлежащего восстановлению и уплате в бюджет;
• необоснованные налоговые вычеты;
• налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию;
• необоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потребления;
• занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы;
• занижение суммы налога, подлежащей вычету;
• занижение исчисленной суммы НДС вследствие неверного применения ставки НДС;
• завышение НДС к вычету;
• занижение НДС к уплате в бюджет за отчетный период;
• завышение НДС к возмещению за отчетный период;
• завышение НДС к вычету в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ТС;
• нарушение срока уплаты НДС;
• указан неверный код;
• неверно указан КБК;
• неверно указан ОКТМО.

Также см. «Контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ в 2021 году».

Как изменились контрольные соотношения к декларации по НДС

Налоговики изложили в новой редакции пункт 1.50 контрольных соотношений показателей налоговой декларации по НДС, ранее доведенных письмом ФНС России от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@. Больше всего изменения касаются налогоплательщиков, которые отражают в отчетности операции по реализации:

• гражданских воздушных судов, зарегистрированных либо подлежащих регистрации в российском реестре;
• работ и услуг по строительству;
• услуг по передаче судов по договорам аренды либо лизинга;
• авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации механизмов в России.

Остальные налогоплательщики также должны обратить внимание на обновленные контрольные соотношения, которые выглядят так:

Название отчетной формы	Контрольные соотношения	Нарушение законодательства РФ (ссылка)	Формулировка нарушения	Действия проверяющего
Декларация по НДС	При условии заполнения в р. 2 ОНП ст. 040 — 060, в ст. 070 р. 2 указывается код 1011705, 1011709, 1011715, 1011716, 1011717, 1011718	Статья 161 НК РФ (п. 4, 6, 6.1, 6.2, 8)	Возможно, указан неверный код	1. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и(или) противоречия между сведениями, содержащимися в предоставленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, предоставленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, на основании пункта 3 статьи 88 НК РФ направить налогоплательщику требование предоставить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. 2. Если установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки по статье 100 НК РФ.

Если налогоплательщик не проверит налоговую декларацию и допустит нарушение, налоговики составят акт о нарушении, потребуют пояснения и могут привлечь к ответственности путем наложения налогового штрафа на организацию и административного штрафа на ее руководителя или иное должностное лицо, ответственное за ведение бухгалтерского и налогового учета.

Мы подготовили специальную ограниченную демо-версию отчета. В ней реализован анализ:

• В декларации по прибыли «Доходы от реализации Лист 02, строка 010»
• В декларации по НДС «НДС по ставке 18% Раздел 3, строка 010»

Остальные показатели не доступны в ограниченной версии. Проверьте совпадение НДС и Прибыли перед сдачей отчетности

Бесплатно

Заказать демо версию

При проверке уточненной декларации по НДС инспекторы выяснят, правильно ли заполнено приложение № 1 к разделу 9. Цель — убедиться, чтобы скорректированная величина начисленного налога складывалась из двух составляющих. Первая — исходное значение предъявленного покупателям НДС за исправляемый период. Вторая — сумма всех внесенных исправлений.

Контрольные соотношения для различных ставок следующие:

Для ставки НДС 20%

показатель из строки 050 приложения № 1 к разделу 9

сумма показателей по всем строкам 280 приложения № 1 к разделу 9

показатель из строки 340 приложения № 1 к разделу 9

Для ставки НДС 10%

показатель из строки 060 приложения № 1 к разделу 9

сумма показателей по всем строкам 290 приложения № 1 к разделу 9

показатель из строки 350 приложения № 1 к разделу 9

Для ставки НДС 18%

показатель из строки 055 приложения № 1 к разделу 9

сумма показателей по всем строкам 285 приложения № 1 к разделу 9

показатель из строки 345 приложения № 1 к разделу 9

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

Контрольные соотношения, из-за которых декларация считается непредставленной с 01.07.2021

С 01.07.2021 введен перечень контрольных соотношений по НДС, невыполнение которых влечет признание декларации непредставленной (п. 5.3 ст. 174 НК РФ). Причем обнаружить эти несоответствия инспекция может не сразу, а уже в ходе камеральной проверки. То есть вы будете думать, что отчитались по НДС вовремя, а окажется, что нет.

Узнать о том, что декларация не представлена, вы можете из уведомления от ИФНС. Получив его, необходимо устранить все несоответствия и заново направить отчет. Если уложитесь в 5 рабочих дней с даты направления налоговиками уведомления, отчетность сочтут сданной в день представления первоначальной декларации.

Всего в перечне 13 таких контрольных соотношений (приложение к приказу ФНС от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@). Рекомендуем с ними ознакомиться.

Удобнее всего это сделать с помощью готового решения от КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, оформив пробный доступ к системе:

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.

Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики. Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@. С отчетности за 1-й квартал 2019 года нужно использовать обновленные КС, которые предназначены для действующей формы налоговой декларации (см. письмо ФНС от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@).

Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.

В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.

Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:

• по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
• счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
• по счету 19 — по суммам вычетов;
• счету 68 — в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

О некоторых пунктах Контрольных соотношений

Все налогоплательщики НДС ведут бухгалтерский и налоговый учет, поэтому в отчетность попадают данные на его основе. Очевидно, что они должны совпадать между собой, как по определенным параметрам в самой налоговой декларации, так и в других отчетах. Для того чтобы выявлять такие совпадения или, наоборот, несовпадения, и служат контрольные соотношения, которые разрабатывают налоговики.

Раньше проводить его разрешалось лишь во время выездной проверки, теперь же инспекторы имеют право сделать это и в рамках камеральной. Отслеживается явная тенденция к сокращению числа выездных проверок и перекладыванию их задач на проверки камеральные.

Сформируйте анализ счета 68.2 (субсчет НДС). По дебету в данном отчете показан НДС к вычету и перечисленный в бюджет, по кредиту — суммы исчисленного НДС.

Контрольные соотношения, применяемые для проверки НДС-декларации, содержатся в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550 (в ред. от 06.04.2017).

Камеральная проверка декларации по НДС

Наша организация представляет отчетность и принимать документы из налогового органа через уполномоченного представителя налогоплательщика – индивидуального предпринимателя. Что в данном случае будет являться обеспечением получения документов из налоговых органов?

Стоимость онлайн-услуг иностранной компании, оказываемых на территории РФ российской организацией – посредником, равна 20 000 руб., без НДС. Посредник участвует в расчетах с покупателем (получает выручку и перечисляет ее нерезиденту).

Если на дату составления отчета по цепочке от сложного расхождения вычеты по НДС заявлены в размере меньшем, чем сумма «сложного» расхождения и сумма вычетов по НДС, заявленная выгодоприобретателем, то в отчете подлежит отражению сумма вычетов, дошедшая до выгодоприобретателя по цепочке от сложного расхождения.

В случае, если технический характер расхождения установлен в рамках анализа «сложных» расхождений, доведенных МИ ФНС России по камеральному контролю, налоговый орган сообщает об этом в МИ ФНС России по камеральному контролю с целью подтверждения выводов о техническом характере расхождения.

Сначала сверка по учетным регистрам, потом проверка по контрольным соотношениям

Контрольные соотношения – это метод математической проверки, отражающий корректность введенных в декларацию данных путем сопоставления определенных показателей. Формулы, содержащиеся в соотношениях, позволяют сверить показатели, заносимые в разд. 1 – 7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разд. 8 – 12. С помощью этих значений (их используют налоговики при камеральных проверках и в случае выявления ошибок и противоречий между сведениями требуют пояснений или внесения исправлений в установленный срок) налогоплательщики также могут самостоятельно проверить правильность заполнения новой декларации по НДС.

Но не стоит забывать: проверка по Контрольным соотношениям налоговой декларации – завершающий этап. Прежде чем применить соотношения, налогоплательщику следует сверить бухгалтерские данные из «обороток» или иных учетных регистров, которые должны давать цифры, попадающие в декларацию. Это, например, счета:

– 90, 91 – в части объема реализации по каждой налоговой ставке; – 60, 62, 76 – в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним; – 19 – по суммам вычетов; – 68 – в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Проверка по Контрольным соотношениям. Проиллюстрируем сказанное на примере разд. 3 декларации:

Оборот по счету	Дебет/Кредит соответствующего счета	НДС	Строка разд. 3
Дебет 62-1 х 20/120	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 010
Дебет 62-1 х 18/118	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 041
Дебет 62-1 х 10/110	= Дебет 90-3	= Сумма налога, исчисленного с реализации	= Строка 020
Дебет 62-2 х 20/120	= Дебет 76 АВ	= Сумма налога с аванса, полученного в счет предстоящих поставок	= Строка 070
Дебет 62-2 х 20/120	= Кредит 76 АВ	= Сумма «авансового» НДС, подлежащая вычету	= Строка170
Кредит 60 х 20/120	= Дебет 19-03	= Сумма налога, предъявленная к вычету	= Строка 120

Новое в законодательстве: расширение прав инспекторов

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс в начале года, расширили перечень ситуаций, в которых специалисты ФНС могут затребовать у проверяемой компании к поданной декларации по НДС дополнительные документы. Согласно обновленному пункту 8.1 статьи 88 НК РФ, ФНС может обязать налогоплательщика предоставить счета-фактуры, иные первичные и прочие документы, которые относятся к указанным в декларации операциям. Однако сделать это можно лишь в случае, если выявленные в декларации несоответствия могут говорить о занижении суммы налога или о завышении НДС к возмещению.

При этом несоответствия могут обнаружиться как внутри собственной отчетности компании — например, не совпадают данные декларации и журнала учета счетов-фактур, так и при их сверке с соответствующими формами контрагента. Таким образом, при возникновении подозрений о налоговом нарушении, инспектор вправе затребовать практически любые документы, которые помогут пролить свет на вопрос: кто из участников сделки подал в инспекцию неверные сведения.

Еще одно изменение, обусловленное новой редакцией пункта 1 статьи 92 НК РФ, коснулось осмотра территорий, помещений, документов и предметов налогоплательщика. Раньше проводить его разрешалось лишь во время выездной проверки, теперь же инспекторы имеют право сделать это и в рамках камеральной. Отслеживается явная тенденция к сокращению числа выездных проверок и перекладыванию их задач на проверки камеральные.

Похожие записи:

• Развод с маленьким ребенком до 1 года в России
• Налог на землю для пенсионеров в 2022 году в алтайском крае
• Какие выплаты и льготы положены пенсионерам в 2021 году