Учет заработной платы производственных рабочих
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет заработной платы производственных рабочих». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для распределения зарплаты, перечисленной в банк, по карточным счетам работников, предлагается специальный механизм обмена информацией, разработанный совместно со Сбербанком РФ. Обмен данными о перечисляемых суммах заработной платы происходит с помощью файлов формата XML .
Разновидности проводок по зарплате и налогам
Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.
В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.
Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:
- Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
- Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
- Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.
Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.
Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:
- 69.1 ― взносы в ФСС;
- 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
- 69.3 ―суммы в ФФОМС;
- 69.11―начисления в ФСС по травматизму.
Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:
- Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
- Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.
Как отражать в бухучете
Начисление оплаты труда отражается по кредиту счета 70. Корреспондирующие счета при начислении зарплаты отражают направление учета затрат в зависимости от выполняемых работником трудовых функций. Также по кредиту счета 70 отражаются начисления платы за время отсутствия работника по причине болезни или отпуска.
| Дебет | Кредит | |
|---|---|---|
| Проводка по начислению заработной платы работникам основного производства | 20 | 70 |
| Работникам вспомогательных производств | 23 | 70 |
| Работникам подразделений, обслуживающих основное производство | 25 | 70 |
| Проводка начисления заработной платы управленческому персоналу | 26 | 70 |
| Выполняются строительные работы нового административного здания своими силами | 08 | 70 |
| Рассчитана зарплата работников торговой организации | 44 | 70 |
| Рассчитана выплата по листкам нетрудоспособности за счет работодателя (первые три дня) | 20, 25, 26, 44 | 70 |
| Рассчитана выплата по листкам нетрудоспособности за счет ФСС | 69 | 70 |
| Отражены начисленные выплаты, не связанные напрямую с трудовой деятельностью (например, премия к юбилею сотрудника) | 91 | 70 |
| Если формируется резерв на оплату отпусков | ||
| Сделано отчисление в резерв на дату, когда начислена заработная плата | 20, 25, 26, 44 | 96 |
| Начислены отпускные | 96 | 70 |
Проводки по зарплате и бухгалтерский учет
Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.
Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:
1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;
2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.
Проводки по зарплате (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)
Принять на работу сотрудника:
- ФИО: Семенов Семен Семенович
- Дата рождения: 03.03.1973
- ИНН: 770303030303
- СНИЛС: 087-256-325 41
- Дата приема, приказа: 15.01.2015
- Подразделение: Цех производства
- Должность: Начальник цеха
- Вид занятости: Основное место работы
- Начисление: Оплата по окладу
- Размер: 70000 руб.
- Аванс: 40 % от тарифа
Принять на работу сотрудника:
- ФИО: Васильев Василий Васильевич
- Дата рождения: 04.04.1974
- ИНН: 771425632541
- СНИЛС: 087-254-155 88
- Дата приема, приказа: 15.01.2015
- Подразделение: Цех производства
- Должность: Сборщик
- Вид занятости: Основное место работы
- Начисление: Оплата по окладу
- Размер: 35 000,00 руб.
- Аванс: 40 % от тарифа
Принять на работу сотрудника:
- ФИО: Николаев Николай Николаевич
- Дата рождения: 05.05.1985
- ИНН: 770125412893
- СНИЛС: 087-258-965 47
- Дата приема, приказа: 15.01.2015
- Подразделение: Цех производства
- Должность: Сборщик
- Вид занятости: Основное место работы
- Начисление: Оплата по окладу
- Размер: 35 000,00 руб.
- Аванс: 40 % от тарифа
Установить для Семенова С.С. с 01.01.2015 способ отражения заработной платы: «Общепроизводственные расходы».
Установить для Васильева В.В , Николаева Н.Н. с 01.01.2015 способ отражения заработной платы: «Основное производство».
Начислить заработную плату по «Цеху производства» за январь 2015 года.
Зарегистрировать исполнительный лист от 25.02.2015. Удерживать с Васильева В.В в пользу Васильевой Василисы Васильевны с 01.02.2015 по 23.04.2025 1/3 заработной платы.
Зарегистрировать исполнительный лист от 01.03.2015. Удерживать с Семенова Семена Семеновича в пользу ТЦ КОМУС ООО с 01.03.2015 по 31.03.2015 46000,00 рублей.
Начислить заработную плату за февраль 2015 года.
Начислить Николаеву Николаю Николаевичу отпускные за март 2015 года. Период отпуска с 30.03.2015 по 05.04.2015 за работу с 15.01.2015 по 31.03.2015.
Начислить заработную плату за март 2015 года.
Данный счет предназначен для проведения в бухгалтерском учете хозопераций по расчету с работниками организации. Подробную информацию о счете 70 можно найти в Плане счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
На счете находят отражение расчеты по:
- заработной плате,
- отпускам,
- пособиям по социальному или пенсионному страхованию,
- единовременным и регулярным вознаграждениям,
- дивиденды,
- прочие выплаты работникам.
На счете 70 фиксируются хозоперации по расчетам исключительно с сотрудниками организации по оплате труда. Расчеты с иными лицами здесь не отражают. Причем расчеты с физлицами по ГПХ отражать на счете 70 методически некорректно.
Аналитический учет по счету 70 осуществляют по каждому работнику. Расширенную аналитику можно вести по отделам, территориальному признаку, проектам и др.
К данному счету возможно открыть субсчета в соответствии с планом счетов, утвержденных организацией. К примеру, счет 70.1 можно использовать в расчетах с сотрудниками филиала А, счет 70.2 — филиала Б и т. д.
Бухпроводки по зарплате формируются в соответствии с планом счетов и приказом по учетной политике. Планом счетов для учета операций по зарплате предусмотрен счет 70, а вот корреспондирующие счета могут быть разными, в зависимости от вида деятельности:
- Дт 20 Кт 70 — зарплата производственных рабочих;
- Дт 25 Кт 70 — зарплата общепроизводственного персонала;
- Дт 26 Кт 70 — зарплата управленческого персонала;
- Дт 44 Кт 70 — зарплата коммерческого отдела, отдела продаж.
Необходимо помнить, что проводки по ЗП всегда связаны с расчетом налога на доходы физических лиц — НДФЛ, поскольку организации являются налоговыми агентами и обязаны удерживать НДФЛ со всех выплат работникам. Суммы, начисленные по кредиту счета 70, должны быть сопоставимы с начисленным за тот же период НДФЛ (Дт 70 Кт 68.01).
Выплата доходов сотрудникам производится за вычетом НДФЛ и других удержаний, если они были, и всегда отражается по дебету счета 70.
Когда выдача заработной платы из кассы, проводка будет Дт 70 Кт 50. А при перечислении зарплаты на банковскую карту работников формируется следующая корреспонденция счетов: Дт 70 Кт 51.
Общие правила формирования проводок по начислению зарплаты:
- заработная плата работникам, проводка всегда будет в корреспонденции с кредитом сч. 70;
- ЗП работникам основного производства, проводка должна быть по дебету счета, на котором учитываются расходы по основной деятельности;
- ЗП, проводка по кредиту 70 показывает общую сумму начисления, включая НДФЛ;
- заработная плата, проводка всегда имеет дату последнего дня месяца.
Существует множество нюансов, дополняющих основные правила.
Например, бухгалтерия может учитывать на счете 70 не только ЗП, но и все налогооблагаемые доходы сотрудников. В этом случае, когда начислена ЗП, проводка включает в себя не только заработную плату, но и иные доходы работника за расчетный месяц, такие как больничный лист, отпускные, премия, материальная помощь, подарки и др.
Как организовать бухучет: зарплата
Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.
Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.
К главным этапам организации учета зарплаты относятся:
- Начисление оплаты труда.
- Расчет и учет удержаний из зарплаты.
- Начисление страховых взносов.
- Выплата зарплаты.
- Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.
Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.
Проводки по ЗП: отражение в регистрах учета
Формы регистров учета хозяйственных операций разрабатываются и утверждаются коммерческой организацией самостоятельно. Они должны в любой момент времени обеспечить возможность получения актуальной информации об активах и обязательствах компании.
Как было сказано выше, регистр учета зарплаты должен обеспечивать детализацию данных по каждому сотруднику. Также целесообразно детализировать данные по видам и суммам начислений, удержаний и выплат. Организовать такой детализированный учет можно в самостоятельно разработанной форме, а можно воспользоваться Формой Т-54, утвержденной Госкомстатом в Постановлении № 1 от 05.01.2004. Для начисления зарплаты и заполнения регистров по ее учету основанием могут являться:
- табели учета рабочего времени;
- трудовые договоры;
- приказы о премировании;
- приказы об отпусках;
- исполнительные листы и заявления об удержаниях;
- иные документы по нормированию и оплате труда.
Как отобразить в проводках выплату заработной платы, налогов и удержаний
Данные проводки отражаются по дебету счёта 70 и кредиту соответствующих счетов. Они показывают уменьшение задолженности организации перед работниками по заработной плате.
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 70 | 50 | Проводка по выдаче из кассы заработной платы | 254500 | Расчётно-платёжная ведомость, расходный кассовый ордер |
| 70 | 51 | Перечислена зарплата на счета сотрудников в банке (банковские карты) с р/с предприятия | 50000 | Справка-расчёт, платёжное поручение, договор с банком |
| 70 | 68.01 | Удержан НДФЛ с зарплаты работников | 45500 | Справка-расчёт |
| 70 | 71 | Удержана с зарплаты работника не возвращённая им ранее сумма, выданная под отчёт | 2500 | Авансовый отчёт работника |
| 70 | 73 | Удержана с работника сумма возмещения причиненного им материального ущерба | 5500 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
| 70 | 75 | Приобретение работниками акций предприятия в счёт заработной платы | 20000 | Заявления работников, решение общего собрания акционеров |
| 70 | 76 | Удержания из зарплаты работников в пользу третьих лиц (членские и страховые взносы, алименты, погашение задолженности по коммунальным платежам, др. выплаты по решению суда, и т.д.) | 10000 | Справка-расчёт |
| 70 | 94 | Удержана сумма материального ущерба с установленных виновных лиц | 5000 | Акт служебного расследования, приказ о возмещении ущерба |
В соответствии с ТК РФ работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже двух раз в месяц. Сумма аванса не должна быть меньше окладов или тарифных ставок за отработанную первую половину месяца. Схема выплаты аванса показана на рис. 1.
Ключевое отличие фонда оплаты труда от фонда заработной платы — это состав выплат: в ФОТ учитывают все, что платят сотруднику, а в ФЗП включают только вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. Единой формулы для исчисления показателей нет. Расчет зависит от конкретных выплат, которые закреплены в локальных нормативах предприятия.
Основанием для исчисления служат штатные расписания и фактические данные учета, отраженные в расчетных ведомостях и табелях отработанного времени. Для расчета следует установить конкретный интервал времени. Обычно расчетчики используют такие временные промежутки — час, день, месяц, год.
Вот как рассчитать фонд заработной платы как процент затрат на сотрудников:
ФЗП / расходы на служащих × 100 %.
Этот расчет позволяет определить долю зарплатных отчислений в составе совокупных затрат на персонал.
Каждому сотруднику фирмы создается собственный субсчет, на котором будут учитываться все начисления, выплаты и удержания за весь период его работы в организации. Для удобства работы они объединяются по отделам и делятся по следующим группам:
- выплаты сотрудникам, включенным в штат компании;
- выплаты сотрудникам, с которыми заключен договор подряда;
- выплаты сотрудникам, работающим по совместительству;
- выплаты сотрудникам с подтвержденной группой инвалидности.
Каждая организация сама имеет право создавать и утверждать необходимые ей аналитики, но с учетом требований Приказа Министерства финансов № 94н от 31.10.2000 года.
Наиболее распространены на предприятиях разного уровня следующие субсчета:
- 70.1 — используется для начисления заработной платы;
- 70.2 — служит для отражения депонированных сумм;
- 70.3 — отражаются долги по зарплате;
- 70.4 — показаны суммы к выдаче;
- 70.5 — вносятся суммы, перечисляемые во вклады;
- 70.6 — отражаются суммы округления, применяемые при начислении заработной платы.
Как организовать бухучет: зарплата
Планом счетов бухгалтерского учета (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000) для отражения начисления, выплаты зарплаты и удержания из нее предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Именно по нему формируются бухпроводки по зарплате в корреспонденции с другими счетами. Счет является пассивным, и его сальдо по кредиту отражает сумму задолженности по оплате труда организации перед своими работниками. По кредиту счета отражается начисление оплаты за выполнение трудовых обязанностей. По дебету отражается перечисление с расчетного счета или выдача заработной платы из кассы, проводка, отражающая сумму удержаний.
Аналитический учет следует организовать по каждому сотруднику отдельно. Это позволит в любой момент времени получить актуальную информацию по начислениям и задолженностям каждого отдельного работника компании.
К главным этапам организации учета зарплаты относятся:
- Начисление оплаты труда.
- Расчет и учет удержаний из зарплаты.
- Начисление страховых взносов.
- Выплата зарплаты.
- Перечисление налога на доходы физлиц и страховых взносов.
Все этапы бухгалтер повторяет каждый месяц. И для каждого случая формируется своя проводка. Ниже приведем корреспонденции счетов, которые используются наиболее часто.
Бухгалтерский учет заработной платы в 2021 году
Начисление и выплата зарплаты, а также удержания из нее отражаются по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Это следует из плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н. При начислении зарплаты бухгалтер использует кредит счета 70. При выплате зарплаты, при удержании НДФЛ, алиментов и прочего бухгалтер использует дебет счета 70.
Аналитику по счету 70 необходимо вести по каждому сотруднику компании.
Страховые взносы следует отражать по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», а НДФЛ — по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчету «НДФЛ».
Организации, в которых аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, нередко делают резервные удержания в размере, равном сумме НДФЛ, алиментов и т.д. Их показывают по дебету счета 70 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по соответствующему субсчету.
При резервных удержаниях делают проводки:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» — резервное удержание НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» — резервное удержание алиментов из зарплаты сотрудника такого-то
Удержания из зарплаты: НДФЛ, алименты и проч.
При удержании НДФЛ делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника такого-то
При удержании алиментов делают проводку:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по алиментам» — удержаны алименты из зарплаты сотрудника такого-то
В случае других удержаний используют кредит счета, подходящего для конкретной ситуации.
Если аванс равен зарплате за фактически отработанное время в первой половине месяца, и были сделаны резервные удержания, то в конце месяца их необходимо списать.
При списании резервных удержаний делают проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по НДФЛ» КРЕДИТ 70 —списаны резервные удержания по НДФЛ сотрудника такого-то
ДЕБЕТ 76 субсчет «Резервные удержания по алиментам» КРЕДИТ 70 — списаны резервные удержания по алиментам сотрудника такого-то
По кредиту счета 70 отражается, в том числе начисление зарплаты, премий, пособий, отпускных (включая отпускные, выплачиваемые за счет созданного резерва отпускных) и т.д.
Расшифровка строк бухгалтерского баланса по счетам
Актуальная форма бухгалтерского баланса, который сдают в налоговую, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его основа – строки баланса, где отражают перенесённые со счетов бухучета остатки. Поэтому для корректного составления важно не только правильно и полностью вести бухучет, но и понимать, информацию с каких счетов отражает каждая строка баланса. Разобраться в этом поможет наша консультация.
Актуальная форма бухгалтерского баланса, который сдают в налоговую, утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Его основа – строки баланса, где отражают перенесённые со счетов бухучета остатки. Поэтому для корректного составления важно не только правильно и полностью вести бухучет, но и понимать, информацию с каких счетов отражает каждая строка баланса. Разобраться в этом поможет наша консультация.
Что отражается по дебету и по кредиту
По дебету счета 70 показываются:
- Суммы выплаченной зарплаты, премий, пособий, и прочих выдач денежных средств работнику;
- Суммы начисленных налогов, сборов, удержаний по исполнительным листам и т. д.
- Суммы начисленной, но вовремя не выданной зарплаты.
По кредиту счета отражается:
- Размеры зарплаты, которые заработал сотрудник за установленный период;
- Суммы заработка, которые были начислены за счет резервов;
- Суммы начисленных пособий — больничных, по беременности и родам и т. д., выплачиваемых за счет средств соцстраха;
- Суммы доходов от участия в капитале организации.