Платится ли штраф за несвоевременную сдачу ЕНВД?
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платится ли штраф за несвоевременную сдачу ЕНВД?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ИП или организация должны сняться с учёта ЕНВД за 5 рабочих дней с момента прекращения деятельности, перехода на другой режим налогообложения или с последнего дня месяца, в который они нарушили законодательные требования.
Причины для снятия с учета плательщика налога по ЕНВД
В ходе осуществления разных вариантов предпринимательской занятости возможны ситуации, при которых дальнейшая работа в рамках ЕНВД не допустима по законодательству или невыгодна самому плательщику налогов. В числе причин допустимы:
- отказ (прекращение) от вида работ, в отношении которого допустим специальный метод по определению налога на доход вмененный;
- невозможность дальнейшего использования ЕНВД из-за расширения масштабов деятельности, к примеру, за счет увеличения торговых площадей или числа используемых единиц автотранспортных средств (ст. 346 НК РФ);
- превышение определенного законодательно показателя средней численности занятых в компании сотрудников (100 чел.) или доли участия в иных организациях (25%);
- выявленная в ходе анализа доходных и расходных статей организации неэффективность продолжения работы в рамках ЕНВД.
К сведению! В случае неэффективности работы по ЕНВД юридическое лицо может сняться с учета лишь с 1 января будущего календарного года. К примеру, если намерение об отказе возникло в сентябре, то выполнить его получится только с будущего января, до этого же времени придется оплачивать соответствующие методу налоги.
Снятие с учета юридических лиц регулируется ФНС РФ, в том числе приказами №№ ММВ-7-6/941, ММВ-7-6/94 (11.12.2012).
Несвоевременность перечисления ЕНВД
Несвоевременное отчисление налоговых платежей также влечет штраф, который составляет 20% от суммы налога, не перечисленного в бюджет. Но в некоторых ситуациях он может быть увеличен до 40%, например, при доказанности умышленности деяния.
Помимо штрафов на сумму недоимки с первого дня просрочки начисляется пеня, не зависимо от обстоятельств. За каждый день опоздания она составляет 1/300 действующей ключевой ставки (10,5%).
Еще можно сказать, что в соответствии со статьей 46 НК РФ фискальная служба вправе удержать подлежащие уплате налоговые платежи, а также суммы штрафов и пени с расчетного счета налогоплательщика без его добровольного согласия. Для этого инспекторы обращаются в банковскую организацию с соответствующим заявлением либо погашают недоимку за счет электронных средств недобросовестного плательщика ЕНВД.
Несвоевременная уплата налога
Сумма, начисленная по декларации, должна быть внесена в бюджет в срок, установленный НК РФ для каждого налога отдельно. Например, для ЕНВД установлен срок платежа – 25-е число месяца после окончания квартала, а для сборов в фонды – 15-е число ежемесячно. Последствия для ИП будут выражены в пени и штрафах. Размер пени начисляется ежедневно по ставке рефинансирования, действующей в периоде.
При неуплате налога в полном объеме сумма санкций взыскивается в размере 20% от занижения. При наложении санкций учитывается непредумышленный характер уменьшения суммы обязательства. Если органами ИФНС будет доказан умысел налогоплательщика, величина возрастает вдвое.
Наложение штрафа производится в случае, если контролирующий орган заметил неуплату. Сумма санкции должна быть выявлена при проверке и отражена в решении. Если плательщик налога, например, ЕНВД, несвоевременно заплатил налог в связи с ошибочным занижением базы, то возникает вопрос, что делать дальше.
В этом случае необходимо:
- Уплатить недостающую сумму и сдать уточненную декларацию.
- Представить уточненные данные или заплатить в бюджет.
Если налогоплательщик заплатил раньше представления декларации, штраф наложен не будет. На момент подачи уточнения необходимая сумма имеется и будет учтена в счет платежа.
Штрафы за декларацию ЕНВД ИП
Если предприниматель опоздал со сдачей декларации, его могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5 % от налога, который не уплачен в срок. Штраф возьмут за каждый месяц просрочки.
ИП — плательщики ЕНВД должны сдавать декларацию по форме, утвержденной приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353 (п. 2 приказа ФНС России от 22.12.2020 №ММВ-7-3/590).
Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Декларация должна быть представлена в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если предприниматель опоздал со сдачей декларации, его могут оштрафовать. Сумма штрафа составит 5 % от налога, который не уплачен в срок. Штраф возьмут за каждый месяц просрочки, вне зависимости от того, полный он или нет. Штрафа должен быть не больше 30% от суммы неуплаченного в срок налога, но и не меньше 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Кроме того, предпринимателя могут привлечь к административной ответственности — вынести предупреждение или наложить штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).
Читайте: Штрафы за не сдачу отчетности в налоговую в 2021 году
По общему правилу отчетность сдают по месту учета налогоплательщика. На практике часто вмененщики ведут деятельность сразу в нескольких муниципальных образованиях. В этом случае руководствоваться следует разъяснениями ФНС и Минфина:
- Деятельность ведется в пределах одного города, но в разных его районах, в каждом из которых есть налоговая инспекция. Тогда подавать декларацию по ЕНВД следует в том подразделении, в котором субъект впервые встал на учет.
- Если вмененщик работает в разных городах или областях, то представлять отчетность необходимо отдельно по каждому муниципальному образованию. Но если их обслуживает одна налоговая, то сдать нужно одну декларацию.
Штрафы за несвоевременное снятие с учета ЕНВД
Если глава предприятия остановил деятельность по условиям ЕНВД, но соответствующее заявление по каким-то причинам не дошло до отделения налоговой службы в течение 5 рабочих дней, необходимо обратиться к Письму Минфина РФ No 03-11-09/230 от 30 июня 2009 года.
Из письма следует, что если налогоплательщик прекратил деятельность, но при этом не изъявил об этом соответствующие органы, и продолжает стоять на учете в качестве плательщика ЕНВД, то он должен оплатить налог в полной мере за весь срок, до подачи соответствующего заявления в органы. При этом подача нулевой декларации может классифицироваться ФНС как попытка укрытия от уплаты налогов, что может стать более серьезным обвинением в адрес безответственного предпринимателя.
Размер штрафа за несвоевременное обращение о снятии на учет составляет 200 рублей (пункт 1 статья 126 Налогового кодекса РФ).
Представление декларации по ЕНВД: когда и куда
Следующий важный вопрос связан с декларацией по ЕНВД: в какую налоговую инспекцию и в какой срок ее необходимо представить?
И вот здесь уже именно вторая ситуация не вызывает сложностей: компания (ИП) не снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД при закрытии одного из магазинов, учтенных в одной инспекции, а значит, отчитывается по «вмененному» налогу в прежнем порядке. То есть декларация подается в общие сроки, в ту же налоговую инспекцию, в которой фирма (ИП) продолжает стоять на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Напомним, что декларации по итогам налогового периода представляются «вмененщиками» не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Например, декларацию за I квартал 2019 года следовало подавать не позднее 22 апреля 2019 года (с учетом переноса 20-го апреля, приходящегося на выходной день).
А вот как быть в первой ситуации, когда в результате закрытия магазина компания (ИП) снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД в конкретной налоговой инспекции?
Никаких особенностей по срокам представления декларации в данном случае налоговым законодательством не предусмотрено. На это обращено внимание и чиновниками ФНС России в письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Поэтому сроки направления «вмененной» отчетности по закрытому магазину те же.
Загвоздка в том, что к общеустановленному сроку организация (ИП) уже будет снята с учета в той налоговой инспекции, по которой она раньше числилась в качестве плательщика ЕНВД. В результате налоговая инспекция может не принять декларацию, что, кстати говоря, часто и происходит на практике. Оснований для подачи декларации в другую инспекцию (по месту нахождения «головного» офиса компании/месту жительства ИП) не имеется, ведь там организация (ИП) не числилась в качестве плательщика ЕНВД.
В итоге на практике часто возникает ситуация, когда ни одна, ни другая инспекция не хотят принимать декларацию по закрытому торговому объекту. Куда же все-таки направлять отчетность?
В инспекцию, в которой раньше компания (ИП) стояла на учете в качестве плательщика ЕНВД. И не важно, что к моменту подачи отчета организация уже снята с учета. Отказывать в приеме декларации данная ИФНС не вправе. Такие разъяснения содержатся в уже упомянутом нами ранее письме ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Из этого письма также следует, что полученные декларации инспекция передаст новой инспекции в специальном порядке, установленном внутренним приказом ФНС России.
Но судя по жалобам вмененщиков, которым ИФНС отказывает в приеме деклараций, не все инспекции на местах осведомлены об этих разъяснениях.
Можно посоветовать направить декларацию по ЕНВД в бумажном виде. По крайней мере у организации (ИП) будет подтверждение факта ее подачи. Есть еще один вариант: воспользоваться правом досрочной подачи декларации, которое предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ. Например, можно заранее оформить декларацию по ЕНВД и отправить ее вместе с заявлением о снятии с учета.
Какой штраф за неуплату НДФЛ
Обычно вопросом, какой штраф за неуплату НДФЛ предусмотрен, задаются физические лица. Физические лица должны выплатить налог за истекший период до 15 июля текущего года. Штрафные санкции предусмотрены в том случае, если лицо вовремя не выплачивает налоги. Размер штрафа составляет 20% от той суммы, которую лицо должно было оплатить.
Тем не менее, не стоит бросаться исполнять решение налогового органа, если суммы штрафов имеют крупные размеры. Можно использовать определенные аргументы, которые должны помочь снизить размер штрафа. Если удастся доказать невинность налогоплательщика, то его освободят от ответственности. К ответственности налогоплательщика не смогут привлечь и в случае истечения срока давности. Для налогов он составляет 3 года с того момента, когда налоговый период был окончен. Не стоит забывать и о таких моментах, как нарушение различных формальных процедур. Если формальности будут нарушены, налогоплательщика также могут освободить от ответственности.
Штраф за несвоевременную сдачу декларации ЕНВД
Юридическим фактом, служащим основанием для начала осуществления контроля за соблюдением предусмотренных налоговым законодательством сроков представления налогоплательщиками расчетов по налогам и налоговых деклараций, является наступление законодательно установленного срока представления в налоговый орган соответствующей отчетности.
Стоит отметить, что со стороны налоговых органов инспекторы ежедневно проводят сверку списка налогоплательщиков, не представивших ту или иную налоговую отчетность, с фактически представленной отчетностью за день.
Налоговая декларация (расчет), а также документы, которые в соответствии с налоговым законодательством должны представляться вместе с налоговой декларацией, могут быть представлены налогоплательщиками в налоговые органы:
1). На бумажных носителях:
-лично, либо доверенное лицо (представитель);
-почтовым отправлением, с обязательной описью вложения.
2). В случае, если численность работников составляет более 100 человек, то у налогоплательщиков возникает обязанность в представлении отчетности в налоговый орган по каналам связи «ТКС».
Несоблюдение порядка преставления налоговой отчетности в электронном виде влечет наложение штрафа (в размере 200 рублей) в соответствии со ст.119 .1 НК РФ. При этом производство по делу о налоговом нарушении, предусмотренной ст.119.1 НК РФ, осуществляется, согласно ст. 101.4 НК РФ.
В какие сроки выполняется процедура
В течение пяти рабочих дней после подачи заявления индивидуальный предприниматель будет снят с учёта системы налогообложения ЕНВД. Об этом он будет уведомлен посредством почтовых сервисов.
Необходимо понимать, что дата снятия с учёта идентична тому дню, который вы указали в форме заявления в соответствующей графе. То есть, говоря простым языком, вы сами указываете дату снятия вашей организации со специальной системы налогообложения и причину этого.
Если сроки подачи заявления о снятии с учёта единого налога, связанного с полным прекращением деятельности организации, дата снятия устанавливается на последнее число месяца, в течение которого было подано заявление. Это означает, что индивидуальный предприниматель будет обязан оплатить налог в полной мере за весь календарный месяц, а не за фактический срок деятельности предприятия.
Перейти на другой тип системы налогообложения в случае сохранения видов деятельности ЕНВД, ИП может исключительно в начале календарного года (в течение первых пяти рабочих дней января).
В заявлении о переходе на альтернативную систему налогообложения, при условии прекращения действия предприятия в течение календарного года и открытия другой организации с иным видом деятельности, должны указываться даты прекращения и старта функционирования ИП.
В случае несоблюдения вышеуказанных требований, переход на другой тип системы налогообложения осуществляется в последний рабочий день месяца подачи заявления в налоговый орган.
Штрафы за декларации ЕНВД
Даже если Вы вовремя подали заявление по постановке на учет и спокойно работаете, то не стоит забывать о своевременной подаче . За несвоевременную сдачу отчетности по вмененки предусмотрен даже очень не плохой штраф.
Минимальная сумма штрафа за не сдачу декларации по ЕНВД 1 тысяча рублей, но сумма может быть больше максимум доначислят 5 % от суммы налога.
Пример на основании декларации у Вас выходит к уплате 100 000 тысяч рублей, как следствие штраф составит 5000 рублей.
Помните – если вдруг не успеваете подать вовремя отчет, лучше подайте пустой но вовремя, а через пару дней уже с правильными цифрами. Только помните, что тут очень важно не допустить начала проверки работниками ФНС, так что у Вас есть в случаи с уточненной буквально пару дней форы.